УИД 32RS0027-01-2025-005995-09
Дело № 2а-4283/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 октября 2025 года г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Степониной С.В.,
при секретаре Тюнякиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 22.07.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 1 025 810,75 рублей.
По состоянию на 29.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения, для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 282 465,43 руб., в том числе: налог – 970 092,61 руб., пени – 307 194,82 руб., штрафы – 5 178 руб.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 1 282 465,43 руб., в том числе: налог – 970 092,61 руб., пени – 307 194,82 руб., штрафы – 5 178 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте разбирательства дела уведомлена надлежащим образом. О дне, времени и месте слушания дела ответчик извещался по адресу, указанному в сведениях УМВД России по Брянской области, почтовая корреспонденция возвращена по причине истечения срока хранения.
Согласно ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
В соответствии с п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ» ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения дела размещена заблаговременно на интернет-сайте суда.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Из материалов дела следует, что требование № 40282 об уплате налогов по состоянию на 24.07.2024 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 13.08.2024.
В течение установленных законом шести месяцев со дня истечения срока добровольной оплаты задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 18.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 09.06.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 18.08.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в едином реестре индивидуальных предпринимателей с номером ОГРНИП №....
В соответствии со ст. 419 НК РФ, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального- предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ. Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно.
С учетом изложенного, суммы фиксированных платежей на ОПС и ОМС за 2024 год рассчитываются следующим образом:
(ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн - где,
ФР - фиксированный размер страховых взносов за 2024 год; (49500.00 руб.).
М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;
Кн - количество дней в календарном месяце осуществления окончания предпринимательской деятельности;
Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности.
Таким образом: (49 500.00/12) * 11 + (49 500.00/12/31) *17 = 47637.10 руб.
Данная задолженность не оплачена налогоплательщиком в установленный законом срок.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 423, подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере (независимо от суммы дохода), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере и дополнительную сумму в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (календарный год).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ет. 430 НК РФ.
Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС — не позднее 31 декабря текущего календарного года, срок уплаты страховых взносов в размере 1 % - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
На основании ст. 430 НК РФ ФИО1 за 2022 год начислены страховые взносы - 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб., по сроку уплаты 03.07.2023 в общей сумме 157 270.34 рубля.
Данная задолженность не оплачена налогоплательщиком в установленный законом срок.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком, применяющим упрощённую систему налогообложения (далее - УСН).
В соответствие с п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ налог при УСН и авансовые платежи по нему уплачиваются перечислением единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете.
Общие сроки уплаты авансовых платежей для ИП на УСН - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Согласно п 9 ст. 58 НК РФ, в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН (далее - Уведомление) представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по УСН за 2022 год, представленной ФИО1 19.09.2023. Первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год представлена 17.03.2023, по сроку представления 25.04.2023.
Декларация по УСН представлена в соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ.
Налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.01.2021 по основному виду деятельности ОКВЭД 47.89 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами.
По результатам проверки налоговым органом установлена неполная уплата налога, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 866 598.00 рублей. В связи с проведением налоговым органом мероприятий по урегулированию задолженности, сумма задолженности изменилась и составила772 563.51 рублей. Данная задолженность не уплачена административным ответчиком в установленный законодательством срок.
Налогоплательщик 13.12.2024 представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2024 год. Согласно данной декларации ФИО1 начислен налог по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 5 459.00 руб. Данная задолженность не уплачена административным ответчиком в установленный законодательством срок.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов), или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим кодексом установлена ответственность.
В соответствии с п.1 ст.110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст.109 НК РФ, а также обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные с. 111 НК РФ, налоговым органом не установлены.
В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ, при применении налоговых санкций налоговым органом учитываются обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.2 ст.112 НК РФ налоговым органом не установлены.
На основании пп. 3 п.1 ст.112 НК РФ, в соответствии с которым перечень обстоятельств, смягчающих вину лица в совершении налогового правонарушения, является открытым, и учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность и принято решение об уменьшении штрафа в 32 раза. В связи с проведением налоговым органом мероприятий по урегулированию задолженности, сумма штрафа составляет 5178.00 рублей. Данная задолженность не уплачена административным ответчиком в установленный законодательством срок.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.
По состоянию на 22.07.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 025 810,75 руб.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплачен налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взнос (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоя Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Россий Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 29.01.2025 сумма задолженности, ФИО1 составляла 1 282 465,43 руб., в том числе: пени 307 194,82 руб.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Пеня за 2023-2024 рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.
С 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно пеня начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика увеличенный на сумму, зачтенную в счёт исполнения предстоящей обязанности п уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло – 1 282 465,43 руб. из них: налог 970 092,61 руб.; пени 307 194,82 руб.; из них пени, на которые ранее применены меры взыскания отсутствуют. Указанная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 09.05.2023 по 28.01.2025.
Проверив приобщенный к иску программный расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
В соответствиями с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств наличных денежных средств этого физического лица.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налога, штрафа, пени не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 27 825 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, место рождения <адрес>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в пользу УФНС по Брянской области задолженность на общую сумму 1 282 465,43 руб., в том числе: налог – 970 092,61 руб., пени – 307 194,82 руб., штраф – 5 178 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,
БИК 017003983,
Корреспондентский счет: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника:18203257230094137694
ИНН должника: №....
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 27 825 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья С.В. Степонина
Резолютивная часть решения оглашена 02 октября 2025 года.
Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2025 года.