Решение по делу № 2А-4015/2023 от 19.07.2023

Дело № 2а-4015/2023

УИД 18RS0003-01-2023-002259-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ЖГИ о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ЖГИ о взыскании транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление <номер> от 14 февраля 2018 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 10 апреля 2018 г. земельный налог за 2014-2016 года в общем размере 86 руб.;

- налоговое уведомление <номер> от 04 июля 2019 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 г. транспортный налог за 2018 год в общем размере 2 140 руб.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ЖГИ требования <номер> от 30 ноября 2018 года об уплате земельного налога за 2014-2016 года и пени со сроком исполнения до 15 апреля 2019 года, и <номер> от 04 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год и пени со сроком исполнения до 31 марта 2020 года, которые в указанные сроки не исполнены.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286, 287, 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ЖГИ ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- транспортный налог за 2018 год в размере 150 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, начисленные в период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 16,15 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2016 года в размере 86 руб. (42+22+22);

- пени по земельному с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные в период с 11.04.2018 по 29.11.2018 в размере 4,91 руб. (1,26+2,39+1,26).

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате транспортного и земельного налогов и пени в адрес ЖГИ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

<номер> от 30.11.2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 15.04.2019 г.;

<номер> от 04.02.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 31.03.2020 г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений абзаца 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ЖГИ требований <номер> от 30.11.2018 г. и <номер> от 04.02.2020 г. сумма транспортного и земельного налогов не превысила 3 000 руб. В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования <номер> об уплате налога, такая сумма налога не превысила 3 000 рублей. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 15.10.2022 г. (15.04.2019 г. + 3 года + 6 месяцев). Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 10.10.2022 г.

Определением мирового судьи от 28.11.2022 г. судебный приказ о взыскании с ЖГИ налоговой задолженности отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 28.05.2023 г. включительно.

Административное исковое заявление подано в суд 15.05.2023 г.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ЖГИ по требованиям <номер> от 30.11.2018 г. и <номер> от 04.02.2020 г. налоговым органом не пропущен.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 150 руб., суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Мощность двигателя принадлежащего ЖГИ автомобиля установлена исходя из представленных административных истцом сведений (107 л.с.), полученных из органов ГИБДД.

Расчет транспортного налога за 2018 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Согласно сведениям административного истца 27.11.2019 года административный ответчик уплатил задолженность по транспортному налогу в размере 920 руб. и 17.03.2020 года в размере 1 070 руб. Таким образом, размер недоимки по транспортному налогу за 2020 год составляет 150 руб. (2 140 – 920 – 1070), требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению в указанной сумме.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014-2016 гг. в общей сумме 86 руб., суд приходит к следующему.

Согласно представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости по состоянию на 22.06.2023 г. административному ответчику в период с 2014 по 2016 год принадлежал земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Данный размер ставки (0,3%) был установлен в 2014 году Решением Совета депутатов муниципального образования "Ягульское" Завьяловского района Удмуртской Республики от 5 ноября 2013 г. N 55 "Об утверждении Положения о земельном налоге на 2014 год", в 2015 году - Решением Совета депутатов муниципального образования "Ягульское" Завьяловского района Удмуртской Республики от 23 октября 2014 г. N 106 "Об утверждении Положения о земельном налоге на 2015 год", в 2016 году - Решением Совета депутатов муниципального образования "Ягульское" Завьяловского района Удмуртской Республики от 22 октября 2015 г. N 151 "Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Ягульское" на 2016 год".

Таким образом, исходя из вида разрешенного использования (для садоводства), сведения о которых содержатся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости по состоянию на 22.06.2023 г., налоговая ставка составит 0,3% по земельному налогу на принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет земельного налога за 2014-2016 г.г. по принадлежащему административному ответчику земельному участку является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 16,15 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 и 2016 годы с 11.04.2018 года по 29.11.2018 года в размере 4,91 руб. (1,26 + 2,39 + 1,26).

Расчет указанных выше пени соответствует материалам дела, арифметически верен.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими полному удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ЖГИ, ИНН <номер>, проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ЖГИ в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- транспортный налог за 2018 год в размере 150 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 42 руб., за 2015 год в размере 22 руб., за 2016 год в размере 22 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные в период с 11.04.2018 по 29.11.2018, за 2014-2016 г.г. в размере 4,91 руб.,

а всего – 257,06 руб.

Взыскать с ЖГИ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 августа 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов