Дело № 2а – 1333/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012601-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 06 февраля 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4454 рубля 39 копеек, всего на общую сумму 4454 рубля 39 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно данным налогового органа, ФИО1 с 22.02.2011 по 07.02.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее страховых взносов на ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее страховые взносы на ОМС). В адрес административного ответчика почтой направлено требование об уплате страховых взносов, которые оставлены ответчиком без исполнения, в связи с чем были приняты меры взыскания.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, которое удовлетворено, 19.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022. С учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей 14.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП в период с 22.02.2011 по 07.02.2019 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как усматривается из материалов дела, в связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов, МИФНС направило ответчику требования: №1716 от 21.01.2019 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и пени, срок уплаты до 19.02.2019, № 27871 от 20.03.2019 об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год и пени, срок исполнения до 30.04.2019, № 87409 от 13.11.2021 об уплате пени, срок исполнения до 22.12.2021, а также №9439 от 19.07.2023 в котором указано отрицательное сальдо задолженности по страховым взносам и земельному налогу в размере 50746 рублей 40 копеек, пени в размере 6603 рублей 21 копейка, срок уплаты до 17.08.2023.

Поскольку требования об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнены, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов, налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022 от 19.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 год в размере 3047 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 276 рублей 72 копейки; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, в размере 00 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в размере 8530 рублей 05 копеек, по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 00 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2164 рублей 74 копеек, а всего 14018 рублей 51 копейку. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 14.06.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-1793/2022 отменен.

С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 11.12.2024, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4454 рубля 39 копеек.

Согласно исковому заявлению в указанную сумму пеней вошли пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за 2018 год с учетом частичного погашения задолженности – 683 рубля 51 копейка; страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 134 рубля 55 копеек; страховые взносы на ОПС с учетом оплаты за 2018 год - 3439 рублей 66 копеек; страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 573 рубля 66 копеек. С конвертацией сальдо ЕНС 01.01.2023 остаток задолженности по пеням составил 4454 рубля 39 копеек.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 27.09.2019 № 9а-153/2019.

25.11.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2163/2019 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2019 год и страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 3799,17 рублей.

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного документа по делу № 2а-2163/2019 возбуждено исполнительное производство № 21170/20/22022- ИП от 25.02.2020 в отношении ФИО1, которое окончено 08.04.2020 фактическим исполнением.

Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022 от 19.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 14.06.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-1793/2022 отменен.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 05.02.2025 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 12 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 год в размере 9453 рубля 79 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 502 рубля 42 копейки, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за период 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3993 рубля 83 копейки, на общую сумму 14072 рубля 33 копейки, отказано в полном объеме.

Поскольку решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 05.02.2025 истцу отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, то пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Так как задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год оплачена, исполнительное производство окончено фактическим исполнением - 08.04.2020, то срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени, начисленной на данную задолженность истцом пропущен, в связи с чем пеня, начисленная на данную задолженность не подлежит взысканию.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4454 рубля 39 копеек в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4454 рубля 39 копеек отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025