Решение по делу № 2А-250/2023 от 31.03.2023 - о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-250/2023 Решение в окончательной форме

принято 31 марта 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,

при секретаре Шмелёвой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 31 марта 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2012-2014, 2015 годы и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в общей сумме 2077,26 рублей.

Требования мотивирует тем, что административному ответчику в соответствии с направленным в его адрес налоговым уведомлением № 347446 от 18.05.2015 был начислен и предложен к уплате земельный налог за 2012-2014 годы в сумме 1124,26 рубля за следующий земельный участок:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права 24.03.2005, дата утраты права 30.07.2014;

и налог на имущество физических лиц за 2014 год за следующий объект недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 27,80 кв.м., дата регистрации права 11.01.2005, дата утраты права 30.07.2014.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 13.06.2015 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ на шестой день с момента отправки.

Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 не были уплачены, в ее адрес направлено требование № 273970 от 16.10.2015 на уплату налогов в общей сумме 269,00 рублей по сроку уплаты 01.10.2015 (налогоплательщиком погашена недоимка по земельному налогу в сумме 870,26 рублей), указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и согласно сведениям ПК АИС Налог-3 получено 02.11.2015.

Также административному ответчику в соответствии с направленным в его адрес налоговым уведомлением № 375310 от 12.04.2015 был начислен и предложен к уплате земельный налог за 2014 год в сумме 596,00 рублей за вышеуказанный земельный участок.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 30.04.2015 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ на шестой день с момента отправки.

Поскольку земельный налог ФИО1 не был уплачен, в ее адрес направлено требование № 59833 от 27.10.2015 на уплату налога в общей сумме 596,00 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и согласно сведениям ПК АИС Налог-3 получено 06.11.2015.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисленных к уплате в соответствии с налоговым уведомлением № 375310 от 12.04.2015, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику по состоянию на 09.09.2016 на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени: по земельному налогу в сумме 7,93 рублей за период с 01.12.2015 по 08.09.2016 и по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,50 рублей за период с 01.12.2015 по 08.09.2016.

Требование № 22530 от 09.09.2016 об уплате пени в общей сумме 15,50 рублей в срок до 18.10.2016 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и согласно сведениям ПК АИС Налог-3 получено 19.09.2016.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисленных к уплате в соответствии с налоговым уведомлением № 69668807 от 04.09.2016, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику по состоянию на 09.11.2016 на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени: по земельному налогу в сумме 73,40 рубля за период с 01.12.2015 по 08.11.2016 и по налогу на имущество физических лиц в сумме 143,63 рубля за период с 01.12.2015 по 08.11.2016.

Требование № 22890 от 09.11.2016 об уплате пени в общей сумме 217,03 рублей в срок до 20.12.2016 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и согласно сведениям ПК АИС Налог-3 получено 16.11.2016.

Также административному ответчику в соответствии с направленным в его адрес налоговым уведомлением № 69668807 от 04.09.2016 был начислен и предложен к уплате земельный налог за 2015 год в сумме 298,00 рублей за земельный участок:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, площадью 4900 кв.м., дата регистрации права 25.12.1998, дата утраты права 08.07.2015;

и налог на имущество физических лиц за 2015 год за следующий объект недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 34,30 кв.м., дата регистрации права 01.01.1999, дата утраты права 08.07.2015.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 30.09.2016 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ на шестой день с момента отправки.

Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 не были уплачены, в ее адрес направлено требование № 1665 от 20.12.2016 на уплату налогов в общей сумме 971,80 рубль по сроку уплаты 01.12.2016, указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и согласно сведениям ПК АИС Налог-3 получено 29.12.2016.

До настоящего времени административным ответчиком указанные требования не исполнены.

Инспекцией пропущен шестимесячный срок взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена в установленном законом порядке, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела и о рассмотрении дела без ее участия не представила, судебная корреспонденция, направленная в ее адрес, вернулась с отметкой почты «истек срок хранения», административный ответчик признается извещенным о судебном разбирательстве на основании ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Материалами дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 27,80 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4900 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 34,30 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 8, 9, 10).

В силу ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 347446 от 18.05.2015, которым предложены к уплате земельный налог за 2012-2014 годы в общей сумме 1124,26 рубля, и налог на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 15,00 рублей (л.д. 11-12, 13).

Поскольку ФИО1 в срок до 01.10.2015 не выполнила обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме (произведено частичное погашение задолженности по земельному налогу в сумме 870,26 рублей), налоговый орган правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направил ей требование № 273970 от 16.10.2015 об уплате указанных налогов в общей сумме 269,00 рублей в срок до 25.01.2016, которое административный ответчик не исполнил (л.д. 14, 15).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 375310 от 12.04.2015, которым предложен к уплате земельный налог за 2014 год в сумме 596,00 рублей (л.д. 16, 17).

Поскольку ФИО1 в срок до 01.10.2015 не выполнила обязанность по уплате земельного налога, налоговый орган правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направил ей требование № 59833 от 27.10.2015 об уплате указанного налога в сумме 596,00 рублей в срок до 09.12.2015, а также направил ей требование № 22530 от 09.09.2016 об уплате пени, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 08.09.2016, в общей сумме 23,43 рубля в срок до 18.10.2016, и требование № 22890 от 09.11.2016 об уплате пени, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 08.11.2016, в общей сумме 217,03 рублей в срок до 20.12.2016, которые административный ответчик не исполнил (л.д. 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 69668807 от 04.09.2016, которым предложен к уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 966,00 рублей (л.д. 28, 29).

Поскольку ФИО1 в срок до 01.12.2016 не выполнила обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговый орган правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направил ей требование № 1665 от 20.12.2016 об уплате указанных налогов в общей сумме 966,00 рублей и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 19.12.2016, в общей сумме 5,80 рублей в срок до 14.02.2017, которое административный ответчик не исполнил (л.д. 30, 31, 32).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 273970 от 16.10.2015 была установлена дата его исполнения до 25 января 2016 года, при этом сумма задолженности не превысила 10000 рублей, исходя из этого, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 24 июля 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1, 2 статьи 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление фактически предъявлено в суд 27 февраля 2023 года, то есть по истечении установленного срока на обращение в суд по требованию № 273970 от 16.10.2015.

Приведенные административным истцом основания для восстановления пропущенного срока: объем работы Инспекции, сокращенные сроки на обращение в суд не могут быть признаны уважительными, влекущими восстановление такого срока.

На основании изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2012-2014, 2015 годы и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в общей сумме 2077,26 рублей удовлетворению не подлежат по причине пропуска административным истцом процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Руководствуясь ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В восстановлении срока на обращение в суд и удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2012-2014, 2015 годы и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в общей сумме 2077 рублей 26 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 31 марта 2023 года.

Судья Н.Н. Филиппова