Решение по делу № 2А-349/2023 от 13.04.2023

дело № ххха-349/2023

67RS0№ ххх-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 апреля 2023 года

Сафоновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Павловой О.О., при секретаре Панковой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ххх по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № ххх по <адрес>, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, т.к. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 НК РФ, а также является собственником земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов, за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 704,00 руб., по пени в размере 63,08 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 3 792,00 руб., по пени в размере 150,41 руб. В связи с тем, что в добровольном порядке указанные суммы административными ответчиком уплачены не были, межрайонной ИФНС № ххх по <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника, который выдан судом дд.мм.гггг. дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа по причине поступивших от административного ответчика возражений, в связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность в исковом порядке.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В представленном ходатайстве просил суд рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа, а также уточнил ранее заявленные исковые требования, просил суд взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 1966,00 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в представленных возражениях просил суд отказать в удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме, полагая, что обязанность по оплате налоговой задолженности им исполнена в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если не установлено иное.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления налога).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.п. им. Воровского, СНТ Звезда, 37, кадастровый № ххх, площадью 712, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления налога) предусмотрено, что налог подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в предусмотренные налоговым законодательством сроки, направлены налоговые уведомления № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг об уплате имущественных налогов (л.д. 13,14).

В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога с физических лиц налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, за налогоплательщиком числилась задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 3 792,00 руб., по пени в размере 150,41 руб.

Административным истцом представлено уточнение исковых требований, в соответствии с которым налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 902,58 руб., по пени в размере 150,41 руб. Налоговый орган указывает, что задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 г.г. ФИО1 погашена.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – иные строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, р.п. им. Воровского, СНТ Звезда, 37, <адрес>, кадастровый № ххх, площадью 57,9 кв.м., дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 704,00 руб., по пени в размере 63,08 руб.

Административным истцом представлено уточнение исковых требований, в соответствии с которым налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 849,93 руб., по пени в размере 63,08 руб. Налоговый орган указывает, что задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 г.г. ФИО1 погашена.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из налогового требования № ххх об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, усматривается, что по состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гггг в размере 1 790,00 руб., по пени в размере 17,50 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гггг в размере 2 163,00 руб., по пени в размере 21,14 руб. При этом срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг.

Из налогового требования № ххх об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, усматривается, что по состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гггг в размере 1 704,00 руб., по пени в размере 58,36 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гггг в размере 5 758,00 руб., по пени в размере 197,22 руб. При этом срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг.

Из материалов дела усматривается, что за вынесением судебного приказа, согласно определения об отмене судебного приказа (л.д. 9), налоговый орган обратился в мировой суд дд.мм.гггг, а после отмены судебного приказа (дд.мм.гггг) (л.д. 9), обратился с административным иском в Сафоновский районный суд <адрес> дд.мм.гггг (л.д. 3), то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В этой связи, срок предъявления требования о взыскании с административного ответчика задолженности по имущественным налогам за налоговый период – 2019 год, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности по имущественным налогам произведен налоговым органом на основании сведений, представленных регистрирующим органом, за налоговый период, в течение которого административный ответчик владеет недвижимым имуществом, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Относительно доводов административного ответчика об отсутствии у него задолженности по имущественным налогам, необходимо отметить следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорной задолженности).

Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Из пояснений налогового органа следует, что Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате имущественных налогов в срок не исполнил.

Инспекция указывает, что учет расчетов с бюджетом в программном комплексе, применяемом Инспекцией, построен так, что операции в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщиков ведутся в хронологическом порядке сплошным методом.

При этом зачет сумм, поступивших в счет уплаты ФИО1 земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, производился налоговым органом в соответствии Едиными требованиями к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом», утвержденными Приказом ФНС России от дд.мм.гггг № ЯК-7-1/9@ (с изменениями и дополнениями).

В связи с тем, что у ФИО1 на дату уплаты налогов по оспариваемым срокам уплаты в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу имелось отрицательное сальдо по налогам, поступившие, а также взысканные по судебным актам суммы в хронологическом порядке зачитывались в счет погашения задолженности, образовавшейся у налогоплательщика в более раннее периоды.

Приказом Минфина России от дд.мм.гггг N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", установлен порядок указания информации в реквизитах «104» – «109», при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату сборов за совершение юридически значимых действий, страховых взносов, иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Из представленных ФИО1 квитанций об оплате имущественных налогов следует, что в графе «назначение платежа» указано «налоговых платеж», соответственно, связи с невозможностью идентифицировать налоговый период по платежному документу, инспекцией производился зачет уплаты по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц за налоговые периоды, по которым имелась задолженность по налогам.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по имущественным налогам; факт владения на праве собственности недвижимым имуществом за указанный налоговый период со стороны ФИО1 не оспаривается.

В связи с чем, имеются основания для удовлетворения заявленных налоговым органом требований, и с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по имущественным налогам в общей сумме 1 966,00 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 дд.мм.гггг года рождения, уроженца Республики Беларусь, паспорт иностранного гражданина №КВ 1644353, выдан дд.мм.гггг, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 849,93 руб., пени в размере 63,08 руб. задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 902,58 руб., пени в размере 150,41 руб., всего взыскать 1 966 (одну тысячу девятьсот шестьдесят шесть) руб. 00 руб.

Взыскать с ФИО1 дд.мм.гггг года рождения, уроженца Республики Беларусь, паспорт иностранного гражданина №КВ 1644353, выдан дд.мм.гггг, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд <адрес>. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.О. Павлова

(мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг)