УИД 77RS0008-02-2022-006102-54
Дело №2а-379/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 декабря 2022 года город Москва
Зеленоградский районный суд города Москвы в составе
председательствующего судьи Михайловой И.А.,
при секретаре судебного заседания Титовой Ю.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по городу Москве к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований указано на то, что ФИО1 в период с ***являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГИП. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы и конкурсные управляющие, занимающиеся частной практикой являются плательщиками страховых взносов. В силу п.1 ст. 430 НК РФ упомянутые лица являются плательщика страховых взносов вне зависимости от того, производят ли они выплаты физическим лицам, поскольку они в любом случае должны уплачивать страховые взносы на обязательна пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя. Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за год в фиксированном размере. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, о чем свидетельствует отметка налогового органа. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного: *** (кадастровый номер ***). 22.09.2017 ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.08.2018 № 40675, от 09.07.2019 № 35886, от 16.07.2019 № 51161, от 14.02.2020 №41578, от 26.01.2021 № 4758 за налоговый период, которые не исполнено до настоящего времени. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 199,49 рублей, пеня в размере 16,26 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 31 575,74 рублей, пеня в размере 62,63 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: в размере 1 053 рубля, пеня в размере 296,69 рублей, на общую сумму 41 203,81 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № 35 по г. Москве не явился, извещен, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил отзыв на возражения административного ответчика.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, письменные возражения поддержал, указал на то, что земельный участок, за который налоговый орган просит взыскать недоимку в собственности ФИО1 не находится, отчужден по договору купли-продажи в 2006 году, при этом кадастровый номер, указанный в налоговом уведомлении в реестре не значится. Также пояснил, что страховые взносы в период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем, не уплачивались, так как фактически деятельность не вел, об обязанности уплаты знал. Просил применить срок исковой давности в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017 год.
Заинтересованное лицо ГУ-ГУ ПФР №1 по г. Москве и Московской области в судебное заседание не явился, извещено, просило о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Московской области извещено, о причинах неявки суду не сообщено.
На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.
Суд определил, рассмотреть административный иск в отсутствие представителей административного истца и заинтересованных лиц.
Суд, изучив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 01 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.
С 03.07.2016 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
До 31.12.2020 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере, в сумме 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ***являлся индивидуальным предпринимателем, что административным ответчиком подтверждено.
В соответствии со ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ, указанное требование было передано ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается материалами дела.
Налоговым органом в адрес должника было направлено требование №4758 от 26.01.2021, со сроком уплаты 09.03.2021 (л.д.26-27, 28-30).
Налоговым органом у административного ответчика выявлена недоимка по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 199,49 рублей;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 31 575,74 рублей.
Доказательств полного исполнения налогового требований суду не представлено. Расчет административного истца ответчиком не оспорен.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 400 района Крюково города Москвы, мировым судьей судебного участка №2 района Савелки города Москвы от 26.04.2021 отменен судебный приказ №2а-***/2022 от 17.03.2022 (л.д.51).
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен 26.04.2022, административное исковое заявление подано в суд 28.06.2022, срок подачи иска не пропущен.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).
Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки с административного ответчика в части неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 199,49 рублей и на обязательное пенсионное страхование в размере 31 575,74 рублей.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,26 рублей и на обязательное пенсионное страхование в размере 62,63 рублей, согласно расчету, представленному налоговым органом (л.д. 61).
Довод административного ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности по требованию о взыскании страховых взносов суд находит несостоятельным, поскольку к заявленному периоду взыскания неуплаты страховых взносов за 2020 год положения о пропуске срока исковой давности не применимы.
К взысканию с административного ответчика также заявлена недоимка по земельному налогу.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Как указывает налоговый орган, ФИО1 в период с 2015 года по 2018 год являлся собственником земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***, в подтверждение чего в материалы дела представлены сведения о недвижимости. Из Сведений усматривается, что земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: *** с 28.04.2000 находится в собственности административного ответчика (л.д. 53).
Возражая против заявленных требований в части взыскания недоимки по земельному налогу административный ответчик указал, что не является собственником земельного участка с 2006 года, о чем представил договор купли-продажи земельного участка от 09.03.2006, согласно которому продал ***земельный участок с кадастровым номером ***в ***. Также представил копию свидетельства о государственной регистрации права от 30.03.2006, выданное на имя ***, в отношении земельного участка с кадастровым номером ***по адресу: *** (л.д. 107-111). Вместе с тем административным ответчиком представлен скриншот с ресурса ГЕРП365 проверка недвижимости, из которого следует, что объект с кадастровым номером *** не найден.
В тоже время в ответ на запрос суд Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области представлено уведомление об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости сведений в отношении земельного участка с кадастровым номером ***.
Таким образом, суд полагает требование налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за период с 2015 года по 2018 год не подлежащим удовлетворению, поскольку ФИО1 представлены достаточные, достоверные доказательства отчуждения земельного участка по адресу *** в 2006 году.
Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку исковые требования удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1 396 рублей, исчисленной на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявление ИФНС России №35 по городу Москве к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций– удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г***, ***, в пользу ИФНС России №35 по г.Москве задолженность:
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 199,49 рублей, пеня в размере 16,26 рублей,
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 31 575,74 рублей, пеня в размере 62,63 рублей.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г***, ***, государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москвы в размере 1 396 рублей.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение составлено 28.02.2023.