Дело № 2а-6065/2025
УИД 50RS0042-01-2025-007817-88
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Андреевой Н.В.,
при секретаре Нефёдовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к косьмин о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельному налогу за 2021-2022 гг., пени. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 211 руб., за 2022 г. в размере 349 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 281 руб., за 2022 г. в размере 464 руб., пени в размере 24087,22 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщика налога на имущество признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).
Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов.
ФИО1 является собственником:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ
В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 281 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 492 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с наличием отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 15860,63 руб., страховым взносам на ОМС в размере 3719,58 руб., земельному налогу в размере 281 руб., налогу на имущество в размере 211 руб., пени в размере 24215,88 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
Налоговым органом были исчислены налоги за 2022 г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 464 руб., налога на имущество в размере 349 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
При изменении отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в размере 47320,53 руб.
15.04.2024 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1
18.04.2024 г. мировым судьей принят судебный приказ № 2а-1712/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по налогам за 2021-2022 гг. в размере 1305 руб., пени по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 24087,22 руб.
Определением от 09.06.2025 г. судебный приказ № 2а-1712/2024 от 18.04.2024 г. отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд 24.09.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.
Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:
- страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23321,12 руб., за 2018 г. в размере 26545 руб., за 2019 г. в размере 15860,63 руб.,
- страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4572,04 руб., за 2018 г. в размере 5840 руб., за 2019 г. в размере 3719,58 руб.,
- земельному налогу за 2021 г. в размере 281 руб.,
- налогу на имущество за 2021 г. в размере 211 руб.,
- пени в размере 19670,40 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2019 гг.,
- пени в размере 4173,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2019 гг.,
- пени в размере 1,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014, 2021 гг.,
- пени в размере 2,11 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г.,
- пени в размере 3,92 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012, 2014 гг.
Принятыми мерами взыскания обеспечено пени в размере 2359,24 руб.
Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 4897,02 руб.
Проверяя законность формирования единого налогового счета ФИО1, суд приходит к следующим выводам.
Мировым судьей судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы в отношении ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду:
- № 2а-196/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 15860,63 руб., пени в размере 46 руб., на ОМС за 2019 г. в размере 3719,58 руб., пени в размере 10,79 руб.; судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ;
- № 2а-1288/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2018 гг.: на ОПС в размере 49945 руб., пени в размере 2057,86 руб., на ОМС в размере 10430 руб., пени в размере 403,67 руб., пени в размере 5207,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ не отменялся.
Решением Сергиево-Посадского городского суда от 06.11.2025 г. по делу № 2а-5385/2025 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 г. на ОПС в размере 15860,63 руб., на ОМС в размере 3719,58 руб., пени в размере 56,79 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решение не вступило в законную силу.
Сведений о предъявлении к исполнению судебных приказов не имеется.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списана задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2014 г., транспортному налогу за 2012, 2014 гг., ДД.ММ.ГГГГ – по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг.
Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг., транспортному налогу за 2012, 2014 гг., налогу на имущество за 2014 г. является безнадежной в силу ст.59 НК РФ, пени на указанную задолженность не начисляется и подлежит списанию налоговым органом.
Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено.
Таким образом, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 211 руб., за 2022 г. в размере 349 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 281 руб., за 2022 г. в размере 464 руб., пени в размере 4402,79 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г., земельного налога за 2021 г., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. (за вычетом пени 56,79 руб., взысканных решением суда от 06.11.2025 г.).
Также суд начисляет пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Сумма задолженности: 20 072,21 ? (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г., налога на имущество за 2021 г., земельный налог за 2021 г.)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
7,5
300
1 023,68
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
125,12
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
272,98
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
365,31
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
33
15
300
331,19
Пени: 2 118,28 ?
Сумма задолженности: 20 885,10 ? (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г., налога на имущество за 2021-2022 гг., земельный налог за 2021-2022 гг.)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (103 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
167,08
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
87
16
300
969,07
Пени: 1 136,15 ?
Указанные пени в размере 3254,43 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворённым требованиям (35%) в сумме 1400 руб.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к косьмин о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с косьмин (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 211 руб., за 2022 г. в размере 349 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 281 руб., за 2022 г. в размере 464 руб., пени в размере 4402,74 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г., земельного налога за 2021 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 г., пени в размере 3254,43 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 8962 (восемь тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля 17 копеек.
В удовлетворении требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к косьмин о взыскании пеней в размере, свыше указанного судом, отказать.
Взыскать с косьмин государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1400 (одну тысячу четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Судья Н.В. Андреева
Мотивированное решение составлено 19 января 2026 года.
Судья Н.В. Андреева