Дело № 2а-2599/2025

УИД 27RS0006-01-2025-003401-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что в 2023 г. в собственности административного ответчика находилось имущество (земельный участок), признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен за 2023 г. земельный налог, направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму налога начислены пени, равно как продолжали начисляться пени на сформировавшуюся ранее недоимку по ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу 309 руб., пени 10258,76 руб.

В судебное заседание стороны не явились, суд полагает возможным с учетом положений ст. 150 КАС РФ рассмотрение дела в их отсутствие, т.к. они извещены надлежащим образом о месте и времени его проведения, об отложении разбирательства не просили, административный истец по тексту иска просил дело рассмотреть в его отсутствие, административный ответчик просила дело рассмотреть в ее отсутствие, о чем представила заявление, а также отзыв на иск, в котором указала о несогласии с требованиями. Указала, что деятельность ее ИП фактически прекратилась в 2006 г., формально предприятие существовало до 2019 г., закрыто 14.01.2020 г. ее многократные обращение в налоговый орган с просьбой закрыть ИП до 2019 г. были проигнорированы. УФНС представило суду справку, что она на 2025 г. не является ИП, но утаило, с какого времени. акт сверки с ней не проводился, ознакомиться с порядком и правильностью расчетов не представилось возможным. Кроме того, по предыдущему решению с нее уже взыскано порядка 23 000 руб. сроки подачи исковых заявлений истекли, по УФНС по Хабаровскому краю продолжает выдвигать все новые требования, ее преследуют судебные приставы, изымаются деньги со счетов. При этом, она с 2016 г. находится на пенсии как мать –одиночка, воспитывает ребенка- инвалида 1 группы, иные члены ее семь также имеют тяжёлые заболевания, ее семья находится в тяжелом материальном положении. Представила чек от 19.09.2025 г. об оплате ЕНС 309 руб.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 г. являлась собственником объектов:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 1921 кв. м, доля в праве: 1/2, разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость за 2023 г.: 548138 руб., дата регистрации права: 11.10.2014 г.,

в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, обязана уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен земельный налог за 2023 г. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 309 руб. ( л.д.6-7).

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 земельный налог в установленный срок не уплатила.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки обязанность по оплате обязательных платежей (как в отношении земельного налога за 2023 г., так и в отношении ранее начислявшихся страховых взносов на ОМП/ОПС за 2018-2020 гг.). исполнена не была, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (л.д.4, 10,13). До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0") и, в связи с тем, что у административного ответчика по-прежнему имелась задолженность по уплате обязательных платежей, в рассматриваемом случае предусмотренная частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена при формировании и направлении требования №.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 81 203,9 руб.

Далее УФНС России по Хабаровскому краю 04.03.2024 г. ( в установленный 6 месячный срок с 28.11.2023 г.-даты исполнения требования №) обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (налог 731 руб. и пени 15729, 61 руб., всего 16460,61 руб.) Мировым судьей 12.04.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1600/2024, который отменен определением от 03.07.2024 г.

В силу положений ст. 48 п.3 НК РФ, т.к. с момента предшествующего обращения с заявлением о вынесении судебного приказа образовалась задолженность более 10 000 руб., налоговый орган вновь обратился в судебный участок № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края», 28.03.2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-918/2025 г., который отменен по заявлению должника определением от 13.05.2025 г.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 01.09.2025 г., т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу ФИО1 19.09.2025 г. оплатила 309 рублей (чек на л.д.98), т.е. сумму, идентичную истребуемой недоимке по земельному налогу за 2023 г. Налоговый орган сообщил суду ( письмо от ДД.ММ.ГГГГ №), что данный платеж получен, но расценен как ЕНП и в порядке ст. 45 п.8 НК РФ распределен в счет погашения более ранней недоимки (страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 г.).

Доводы административного истца о том, что уплаченная ФИО1 сумма является единым налоговым платежом и подлежит распределению на имеющуюся задолженность за 2018 год в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, нельзя признать обоснованными в силу следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса), выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком после подачи иска в суд налоговым органом осуществлен платеж по уплате недоимки по земельному налогу за 2023 г. в истребуемом размере, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 на момент вынесения решения задолженности по оплате земельного налога за 2023 г., и наличию оснований для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Относительно истребуемой суммы пени 10258,76 руб. суд приходит к следующему.

Период начисления пеней, взыскиваемых по настоящему административному делу, определяется с момента предыдущего обращения ( по судебному приказу № 2а-1600/2024 пени взыскивались до 04.03.2024 г.) и до момента следующего обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ( судебный приказ № 2а-918/2025, в связи с отменой которого подан настоящий иск, выдан на основании заявления от 17.02.2025 г.), и составляет соответственно период с 05.03.2024 г. по 17.02.2025 г.

Административным истцом пени исчисляются в следующем порядке: 43 805,73 руб. (сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) - 33 546,97 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =10 258,76 рублей.

Сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 43 805,73 руб. складывается из следующих сумм: 23 884,60 (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 19 921,13 руб. (пени, начисленные в ЕНС, т.е. после 01.01.2023 г., л.д.10).

В сальдо ЕНС по налогу 70 236,52 руб. ( л.д.12) на 01.01.2023 г. включена задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за период 2020 г. в размере 1221,16 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период 2019 г. в размере 29 354,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период 2018 г. в размере 26 545,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период 2018 г. в размере 444,13 руб.;

- по страховым взносам на OMС за период 2020 г. в размере 317,11 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период 2019 г. в размере 6 884,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период 2018 г. в размере 5 471,12 рублей.

На момент предъявления административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам составляло 48 010,55 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за период 2020 г. в размере 1221,16 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период 2019 г. в размере 29 354,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период 2018 г. в размере 8 390,89 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период 2020 г. в размере 317,11 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период 2019 г. в размере 6 884,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период 2018 г. в размере 803,39 рублей.

- по земельному налогу с физических лиц за период 2022 г. в размере 731,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за период 2023 г. в размере 309,00 рублей.

На 17.02.2025 г., как указывает налоговый орган, непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составляет 81 408,72 руб., в том числе 33546,97 руб.- остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Соответственно, так как сальдо по пеням-43805, 73 руб., следовательно 43805,73-33546,97 руб.=10258,76 руб.

При этом, прилагаются сведения о ранее принятых мерах взыскания, в том числе :

А) решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от 10.10.2022 г. по делу № 2а-2117/2022 (сумма взыскания по документу 37776,27 руб. налог+222,47 руб. пени), из них непогашенный остаток 37776,27 руб. налог+176,01 руб. пени

Б) судебный приказ судебного участка № 68 Хабаровского района Хабаровского края от 12.04.2024 г. № 2а-1600/2024 (сумма взыскания по документу земельный налог за 2022 г. в сумме 731 руб.+ пени 15729,61 руб.), из них непогашенный остаток налог 731 руб.+ пени 15729,61 руб.

Вместе с тем, судебный приказ от 12.02.2024 г. по делу № 2а-1600/2024 отменен определением мирового судьи от 03.07.2024 г. По решению Хабаровского районного суда от 10.10.2022 г. по делу № 2а-2117/2022 с ФИО1 взыскана иная сумма (37776,27 руб. налог+222,47 руб. пени- это сумма первоначального требования, в ходе разбирательства налоговый орган требования уменьшил), а именно 22 119,13 руб. (22025,18 руб. налог (страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 г.)+93,95 руб. пени).

Таким образом, данные о ранее принятых мерах взыскания являются неверными, равно как и расчет непогашенного остатка задолженности по ранее принятым мерам взыскания.

Вместе с тем, согласно ст.11.3 ч.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, если изменяется (уменьшается) непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания и сама эта задолженность (за счет иных сумм по решению по делу № 2а-2117/2022 и судебному приказу № 2а-1600/2024), то меняется (уменьшается) отрицательное сальдо ЕНС ( в том числе и сальдо по пеням, т.к. они начисляются на уменьшаемую совокупную обязанность). Значит, при расчете и уменьшаемое (сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 43 805,73 руб.), и вычитаемое (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 33 546,97) уменьшатся на одно и то же значение, что в результате даст ту же разность 10 258,76 рублей.

На основании изложенного, не имеется оснований для отказа во взыскании суммы пени в связи с ненадлежащим исполнением административном ответчиком обязанностей налогоплательщика. Тяжелое финансовое и семейное положение имеет значение при рассмотрении вопросов о предоставлении отсрочки/рассрочки уплаты сумм по решению суда, т.е. разрешаются в порядке исполнения судебного акта. Ст. 333 ГК РФ о возможности суда уменьшить неустойки/пени в настоящем деле неприменима, т.к. между сторонами наличествуют не гражданские правоотношения, а публичные, где участники не равны.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 10258,76 руб.: пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период 05.03.2024 г.-17.02.2025 г.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025 г.