Решение по делу № 2А-18796/2024 от 12.05.2025

.....

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

..... года АДРЕС

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи ......

при секретаре судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки и пени, встречному иску ФИО2 к МИФНС России № по АДРЕС об аннулировании налоговой задолженности на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ..... в размере ......, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ......, за ......, по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ....., за ..... в размере ..... пени в сумме .....

В обоснование заявленных требований указано, что в базе данных Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС в отношении ФИО2 имеются сведения о наличии у налогоплательщика следующих объектов собственности:

- жилой дом по адресу: АДРЕС д. ..... АДРЕС К№ площадью ...... Дата регистрации права .....

- земельный участок по адресу: АДРЕС д. ..... с К№ площадью ..... Дата регистрации права .....

- земельный участок по адресу: АДРЕС д. ..... с К№ площадью ...... Дата регистрации права .....

Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, что послужило основанием обращения в суд с данным иском.

Административным ответчиком ФИО2 подан встречный иск к МИФНС России № по АДРЕС об аннулировании из Единого налогового счета налогоплательщика налоговой задолженности на доходы физических лиц за ..... в размере ....., ......, поскольку он исчислен неверно.

Административный истец в судебное заседание представителя не направили, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик извещался надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, в судебное заседание не явился. В представленном в адрес суда заявлении представитель административного ответчика по доверенности просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании при данной явке.

Изучив письменные материалы дела суд установил следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом процессуальный срок.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований (на территории муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы, согласно п.1 ст.210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № "О налогах на имущество с физических лиц" плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Из материалов дела усматривается, что в базе данных Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС в отношении ФИО2 имеются сведения о наличии у налогоплательщика следующих объектов собственности:

- жилой дом по адресу: АДРЕС д. ..... АДРЕС К№ площадью .....м. Дата регистрации права .....

- земельный участок по адресу: АДРЕС д. ..... с К№ площадью ..... Дата регистрации права .....

- земельный участок по адресу: АДРЕС д. ..... с К№ площадью ...... Дата регистрации права .....

Также, налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц, полеченных физическим и лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ..... руб., на основании справки о доходах физического лица за ......, представленной в налоговый орган налоговым агентом .....», из которой следует, что сумма дохода, с которого удержан налог налоговым агентом – ......, сумма неудержанного налога ......, погашено ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП – .....

Таким образом, налоговый орган исчислил суммы налога и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ......, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В установленный законом срок налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочь исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени № от ..... в котором предлагается добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности.

Добровольно административным ответчиком требование не исполнено.

В порядке ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ..... судебного района АДРЕС ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-....., который позднее был отменен определение суда от .....

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом, ДД.ММ.ГГГГ в адрес АО «.....» был направлен запрос о предоставлении сведений, касающихся природы образования дохода ФИО2 за ..... в сумме .....

В ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ АО «.....» указал, что облагаемый НДФЛ доход в ..... году у клиента ФИО2 возник в рамках проводимого в Банке процесса «Амнистия» (прощение части имеющейся у клиента задолженности). Учитывая, что в результате прощения с клиента снимается обязанность по возврату суммы долга, а Банк не требует возврата долга и не осуществляет мероприятия по взыскною такой задолженности, у клиента возникает доход, облагаемый НДФЛ. На основании полученных ДУВО данных в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган были предоставлены сведения в отношении данного клиента и полученного им дохода. ДД.ММ.ГГГГ по договору RFM№ произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме ..... руб. Следовательно, на указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц – в размере ......, о чем клиенту было направлено Персональное письмо о невозможности удержания налога и сумме налога.

Таким образом, в судебном заседании было достоверно подтверждена правильность исчисленного налога на доход физического лица, в рассматриваемом деле – ФИО2

Сведения об уплате данного налога, также было указано в налоговом уведомлении № от ......, № от ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, требовании об уплате сумм налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в ходе разбирательства по настоящему делу, доказательств уплаты налога суду не представил.

При установленных обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств оплаты, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Детализированный расчет пени, а также период ее образования к иску не представлен. В представленном расчете пени суммы налога, вид налога и налоговые периоды не конкретизированы.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пеня подлежит взысканию только на те размеры недоимок, которые подлежат взысканию в судебном порядке на основании настоящего решения суда.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход бюджета.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований встречного иска об аннулировании налоговой задолженности на доходы физических лиц за .....

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженец АДРЕС ИНН .....) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ......, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ......, за ..... по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ......, за ..... а также пеню, исчисленную на указанную сумму задолженности.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженец АДРЕС ИНН ..... в доход бюджета государственную пошлину в размере .....

В удовлетворении встречного иска ФИО2 к МИФНС России № по АДРЕС об аннулировании налоговой задолженности на доходы физических лиц - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в ..... областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.