Решение по делу № 2А-4099/2023 от 27.10.2023 - о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб., а также встречному иску <ФИО> к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежными ко взысканию задолженность: по транспортному налогу в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб.

Дело № 2а-4099/2023

УИД 05RS0038-01-2023-003861-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 27 октября 2023 г.

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

с участием представителя ФИО3 по доверенности ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб., а также встречному иску ФИО2 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежными ко взысканию задолженность: по транспортному налогу в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб.,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, с учетом уточнений, о взыскании недоимки по: транспортному налогу за 2020 год в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб. ФИО2 обратилась со встречным исковым заявлением о признании указанных выше сумм безнадежными ко взысканию.

Требования налогового органа мотивированы тем, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ и обязана уплачивать законом установленные налоги. ФИО2 обязанность по уплате налогов за 2019-2020 годы в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления и выставлены требования от об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

ФИО2 встречные исковые требования мотивирует тем, что она состоит на учете в ФИО1 России по <адрес>. У нее образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 58 590 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 902 736 руб. и пени в размере 52 892,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 3 554 054,91 руб. и пени в размере 23 043,37 руб. Налоговым органом требования, установленные ст.ст.48,70 НК РФ не выполнены. В связи с тем, что налоговым органом нарушена процедура взыскания, просит признать безнадежной ко взысканию по транспортному налогу в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб.

ФИО1 по <адрес> и ФИО2, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, об уважительности причин неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали. Во встречном исковом заявлении ФИО2 просила рассмотреть дело без ее участия.

В судебном заседании ФИО1 ФИО2 по доверенности ФИО4 исковые требования налогового органа не признал, просил отказать в их удовлетворении, просил удовлетворить встречные исковые требования ФИО2 по основаниям, изложенным во встречном иске. Пояснил, что налоговые уведомления и требования ФИО2 не получала.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 состоит на учете в ФИО1 России по <адрес> и является плательщиком налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов.

В спорный период (2019-2020 годы) ФИО2 являлась собственником:

- автомобиля Мерседес Бенц МL AMG, гос.рег.знак <***> (2020 г.);

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000062:1300, расположенного: <адрес> (2019-2020 г.г.);

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000062:1302, расположенного: <адрес> (2019- 2020 г.г.);

- строение с кадастровым номером 05:40:000091:4211, расположенного: <адрес> (2019- 2020 г.г.);

- строение с кадастровым номером 05:40:000091:3460, расположенного: <адрес> бойцов, 1 (2019- 2020 г.г.).

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налоги за 2019-2020 годы.

Нахождение указанного имущества во владении административного ответчика никем не оспаривалось и подтверждается материалами дела.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 предложено не позднее срока, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 58 590 руб., земельный налог на сумму 671 427 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3 140 493 руб.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 58 590 руб., земельный налог на сумму 231 309 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1 138 248 руб.

В связи с неуплатой в полном объеме административным ответчиком налога в адрес ФИО2 направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 58 590 руб., земельного налога на сумму 231 309 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3 554 012 руб. и начисленной на них пени на общую сумму 18 386,72 руб. При этом установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 17 898,49 руб. При этом установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 57 677,96 руб. При этом установлен срок исполнения требования до 27.12.2021

Направление указанных выше документов в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела (отчетами об отслеживании отправлений).

Установив, что ФИО2 не исполнила в добровольном порядке обязанность по плате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-581/2022 отменен.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Рассматриваемый административный иск заявлен в суд посредством электронных средств связи ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирован судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Пеня по неуплаченному налогу, указанному в иске, начислена согласно нормам ст.75 НК РФ.

Расчет налога и пени по нему, представленный административным истцом, судом проверен, он не содержит арифметических ошибок и соответствует закону. Возражений по данному поводу административным ответчиком не заявлено.

Административным ответчиком ФИО2 доказательств уплаты спорных налогов не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате спорных налогов за 2019-2020 годы административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты спорных налогов судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена.

Однако при принятии решения суд учитывает следующее.

Административным истцом Инспекцией ФНС России по <адрес> заявлено о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу в размере 392 909,55 руб. (2019 год – 161 600,55 руб., за 2020 год - 231 309 руб.).

Из обозренного в судебном заседании дела №а-1331/2021 по заявлению ФИО1 России по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2, истребованного судом из судебного участка № <адрес>, следует, что судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с должника ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 671 427 руб. и пени в размере 2758,45 руб.

Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, установленный законом трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению на момент рассмотрения настоящего иска не истек.

Следовательно, повторное взыскание налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2019 год неправомерно.

Таким образом, учитывая, что на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2019 год выдан судебный приказ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ФИО1 России по <адрес>.

В связи с уменьшением размера взыскиваемой задолженности по земельному налогу уменьшению подлежит и сумма взыскиваемой с ФИО2 пени.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку, как установлено выше, возможность принудительного взыскания с ФИО2 спорной задолженности по транспортному налогу в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; земельному налогу в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб. налоговым органом не утрачена, инспекцией предприняты меры по их взысканию в соответствии с установленными законом требованиями, встречный иск ФИО2 о признании недоимки на указанные выше суммы безнадежной ко взысканию удовлетворению не подлежат.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика пропорционально удовлетворённым исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 231 309 руб. и пени в размере 31 138,51 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб., всего 2 993 802,07 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 23 169 рублей.

В удовлетворении встречного иска ФИО2 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежными ко взысканию задолженность: по транспортному налогу в размере 20 796,82 руб. и пени в размере 18 026,83 руб.; по земельному налогу в размере 392 909,55 руб. и пени в размере 52 892,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 669 487,54 руб. и пени в размере 23 043,37 руб. -отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.