УИД 66RS0043-01-2024-002570-34

Дело № 2а-246/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года город Новоуральск Свердловская область

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе судьи Шестаковой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, в размере 47 457 рублей 35 копеек.

В обоснование исковых требований указано на то, что административный ответчик является налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 в период с 5 июля 2007 года по 1 июня 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС и ОПС у ФИО1 имеется задолженность, в связи с чем налоговым органом было направлено требование № 42184 от 25 сентября 2023 года со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года. Требование не было исполнено налогоплательщиком, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. 12 марта 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1016/2024, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 23 мая 2024 года по возражениям должника. Задолженность налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили, ходатайство об отложении судебного заседания не заявили.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания после перерыва извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование заявленных требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего задолженности (ранее недоимки).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в период с 5 июля 2007 года по 1 июня 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, числилась на учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, в связи с реорганизацией налогового органа (ранее МИФНС России № 28 по Свердловской области).

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по исчислению страховых взносов на ОПС и ОМС, а также по их уплате, налоговым органом определена задолженность налогоплательщика.

25 сентября 2023 года налоговым органом сформировано требование № 42184 об уплате в срок до 28 декабря 2023 года страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 79 343 рублей 76 копеек, страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20 528 рублей 85 копеек, пени в размере 41 869 рублей 98 копеек. В подтверждение направления указанного требования налоговым органом представлены сведения об отправке требования посредством почтового отправления (80535297903400) 30 сентября 2023 года, а также о вручении отправления 10 октября 2023 года.

Требование № 42184 от 25 сентября 2023 года оставлено ФИО1 без исполнения.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 12 марта 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, отраженных в требовании, исчисленных за период с 3 января 2023 года по 5 февраля 2024 года.

Судебный приказ № 2а-1016/2024 от 19 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени отменен определением мирового судьи от 23 мая 2024 года.

27 ноября 2024 года МИФНС России № 32 по Свердловской области подано в суд административное исковое заявление.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 названного Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым названного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 45).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 16, 17 статьи 45).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу абз. 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом ранее срок уплаты страховых взносов истек 28 декабря 2023 года.

К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением 12 марта 2024 года, то есть до истечения установленного законом срока. Определением мирового судьи от 23 мая 2024 года судебный приказ № 2а-1016/2024 отменен, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27 ноября 2024 года, то есть с незначительным пропуском срока (4 дня).

Поскольку в судебном заседании установлен факт наличия обязанности налогоплательщика исчислить и уплатить соответствующие страховые взносы, что следует из информации о постановке на учет в налоговом органе ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в период с 5 июля 2007 года по 1 июня 2022 года, налогоплательщиком такая обязанность не исполнена, при этом налоговым органом пропорционально налоговым периодам определена недоимка и отражена в требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, которыми административный ответчик уведомлена о наличии отрицательного сальдо, размер отрицательного сальдо, с учетом задолженности по взносам в фиксированном размере за 2021 год также отражен в решении налогового органа, направленном с целью информирования налогоплательщика об отрицательном сальдо и о возникшей обязанности, в адрес налогоплательщика, что подтверждается представленными сведениями о направлении и реестром почтовых отправлений.

При этом суд отмечает, что Налоговым кодексом Российской Федерации формирование нового требования до погашения задолженности по отрицательному сальдо налогоплательщиком, не требуется. Административным ответчиком не представлено в суд сведений об уплате взносов, факт такой уплаты опровергается расчетами истца.

При этом суд принимает во внимание, что иная задолженность, взысканная с административного ответчика постановлениями налогового органа в порядке статьи 47 налогового кодекса Российской Федерации, а также судебным приказом № 2-3379/2022 признана безнадежной к взысканию и списана со счета налогоплательщика. Вместе с этим ранее принятыми мерами взыскания подтверждается факт взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена, на задолженность исчислены пени, предъявленные к взысканию в настоящем административном иске.

Проверяя расчет предъявленных к взысканию сумм пени, суд приходит к следующему.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании сумм пени в размере 47 457 рублей 35 копеек, что следует из просительной части административного иска.

При этом согласно представленным расчетам сумм пени, такой расчет налоговым органом произведен за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года.

Недоимка для расчета пени по состоянию до 1 января 2023 года состоит из совокупной обязанности по уплате страховых взносов.

Налоговым органом представлены сведения о взыскании в порядке статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации указанных недоимок по страховым взносам, из информации, представленной Новоуральским ГОСП ГУФССП России по Свердловской области также следует, что на исполнении в отделении службы судебных приставов исполнительные производства в отношении ФИО1 находились.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена, налоговый орган правомерно начислил на такую задолженность пени, на ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 47 457 рублей 35 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета за счет ее имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств, пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 47 457 рублей 35 копеек, государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Шестакова