Решение по делу № 2А-3115/2025 от 18.11.2025 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3115/2025

УИД 39RS0002-01-2025-002115-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г. Калининград

Судья Центрального районного суда г. Калининграда Герасимова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе штраф за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражения относительно порядка рассмотрения дела от административного ответчика не поступали.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Согласно п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п.1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, уведомляют налоговый орган: 1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица); 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Согласно п. 1 ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям: 1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации; 2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3. ст. 25.13 НК РФ, контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%.

Пунктом 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Калининградской области установлен факт прямого участия ФИО1 в деятельности иностранной организации «FINKONSALT CORRORATION», зарегистрированной на территории Сейшельских островов в 2013 году (регистрационный номер в государстве (на территории (регистрации (инкорпорации) 123748).

По состоянию на 31 декабря 2020 года ФИО1 имела долю участия в иностранной организации «FINKONSALT CORRORATION» 100 %, в связи с чем у налогоплательщика возникает обязанность представить в налоговый орган по месту учета уведомление о КИК за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года.

Налогоплательщиком уведомление о контролируемой иностранной компании «FINKONSALT CORRORATION» представлено 27 февраля 2023 года, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Обязанность, установленная п. 2 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, чем совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 129.6 НК РФ.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля Управлением составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 10 августа 2023 года №.

На основании изложенных обстоятельств, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НУ РФ, сумма штрафа составила 62 500 руб.

Кроме того, УФНС России по Калининградской области установлен факт прямого участия ФИО1 в деятельности иностранной организации «LIOSTO FINANCE LTD», зарегистрированной на территории Сейшельских островов в 2011 году (регистрационный номер в государстве (на территории (регистрации (инкорпорации) 095078).

По состоянию на 31 декабря 2020 года ФИО1 имела долю участия в иностранной «LIOSTO FINANCE LTD» 100 %, в связи с чем у налогоплательщика возникает обязанность представить в налоговый орган по месту учета уведомление о КИК за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года.

Налогоплательщиком уведомление о контролируемой иностранной компании «LIOSTO FINANCE LTD» представлено 27 февраля 2023 года, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Управлением выставлено требование об уплате налога. Сбора, пени, штрафа № от 16 мая 2023 года.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ №а-1052/2024 в отношении ФИО1, который отменен 27 февраля 2025 года, в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно его исполнения.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 16 мая 2023 года установлен до 15 июня 2023 года, судебный приказ отменен 27 февраля 2025 года, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» 20 марта 2025, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Обращаясь в суд с рассматриваемыми требованиями, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штрафу за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Вместе с тем, из представленного суду платежного поручения № от 19 сентября 2025 года следует, что ФИО1 оплачена сумма задолженности по административному делу № 2а-3115/2025 в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначения платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком вышеуказанный платеж произведен в период рассмотрения настоящего административного дела с указанием назначения платежа, денежные средства подлежат зачету в счет уплаты истребуемой в настоящем административном иске задолженности по штрафу за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штрафу за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая изложенное, на момент рассмотрения дела предъявленная к взысканию в настоящем административном иске задолженность у административного ответчика отсутствует.

При таком положении оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки в рамках настоящего спора не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В окончательной форме решение суда изготовлено 18 ноября 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова