Решение по делу № 2А-1316/2023 от 08.08.2023

Дело 2а – 1316/2023

УИД 59RS0025-01-2023-001185-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 08 августа 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Вагановой Т.Н.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме <данные изъяты> руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 2017 по 2020 года являлся собственником транспортных средств, а также собственником земельного участка. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Требования налогоплательщиком исполнены не были. Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, представил письменное ходатайство, на удовлетворении требований по задолженности по налогам настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом (истек срок хранения по адресу регистрации), ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Физические лица, имеющие в собственности транспорт, имущество, в соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ являются плательщиками указанных налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС):

Государственный регистрационный знак

Вид объекта собственности

Марка ТС

Дата

возникновения

собственности

Дата

отчуждения

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного транспортного средства:

за налоговый период 2017 года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

за налоговый период 2018 года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

за налоговый период 2019 года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

за налоговый период 2020 года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику: налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года, № на уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года, № на уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года, № на уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года.

Сумма задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2020 административным ответчиком не уплачена.

Задолженность за период 2017 года взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу № уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за период 2018 года взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, уплачено частично ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2019 года в сумме <данные изъяты> руб., 2020 год в сумме <данные изъяты> входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017-2020 годов.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога:

за налоговый период 2017 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.;

за налоговый период 2018 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.;

за налоговый период 2019 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты>.

за налоговый период 2020 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.

Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019 года в размере <данные изъяты>.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.12 НК РФ земельный налог является местным налогом. На основании п. 1 ст. 394 НК РФ, Решение Думы Краснокамского городского поселения Краснокамского муниципального района Пермского края от 29 сентября 2010 г. N255 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Краснокамского городского поселения» (утратил силу 24.10.2018) установлены ставки по земельному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, городничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

предоставленных учреждениям Министерства внутренних дел;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

общего пользования, предоставленных садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединениям граждан (садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим товариществам, садоводческим, огородническим или дачным потребительским кооперативам, садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим партнерствам);

общего пользования, предоставленных гаражным, гаражно-строительным, кладовочным кооперативам;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по сообщению сведений о недвижимом имуществе установлена п.4 ст.85 НК PФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющим физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Вид объекта

Дата

возникновения

собственности

Дата отчуждения

Адрес места нахождения собственности

<данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., за период 2019 года – <данные изъяты> руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направило налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период 2018 года, № на уплату земельного налога за налоговый период 2019 года.

В установленный срок земельный налог в размере 212 руб. за налоговые периоды 2018, 2019 года административным ответчиком не уплачен.

Задолженность за период 2018 года взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, уплачена ДД.ММ.ГГГГ год (Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность за период 2019 года взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу № уплачено частично в сумме <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма в размере <данные изъяты> руб. земельного налога за налоговые периоды 2018, 2019 года является предметом требований настоящего искового заявления.

Кроме того, у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату земельного налога за налоговый период 2018-2019 года.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № составляет <данные изъяты> руб.;

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период 2019 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № составляет <данные изъяты> руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 7).

Взыскание суммы 5 845 руб. недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года осуществлялось по судебному приказу №а-3125/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был направлен на взыскание с заработной платы должника. Взыскание задолженности с заработной платы налогоплательщика работодателем произведено в полном объеме: <данные изъяты>

Но, при наличии у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу на имущество за 2015-2018 годы, денежные средства, удержанные из заработной платы налогоплательщика по судебному приказу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в автоматическом режиме зачтены в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за иные налоговые периоды, как ранее образовавшейся, и частично за налоговый период 2018 года, следующим образом:

Транспортный налог с физических лиц

<данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила <данные изъяты> руб. (5 845 - 1 856,17).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), в частности введены новые понятия: единый налоговый платеж, единый налоговый счет (ст. 11.3 НК РФ), внесены изменения в ст.45 НК РФ.

Согласно и. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11,3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С учетом приведенных норм права, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 988,83 руб. включена в сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), в счет погашения которой в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) учтен единый налоговый платеж в сумме 2 168,69 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2018 год составляет <данные изъяты>

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявлены к взысканию в рамках настоящего дела, правомерно.

Учитывая, что пени являются производными от основного налогового обязательства, и то, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы недоимки по транспортному налогу за 2018 год, в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, а также то, что взыскание задолженности с заработной платы налогоплательщика работодателем произведено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени, указанный истцом, произведен, верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, задолженность в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина