Стр. 3.198
Дело № 2а-2867/2025
УИД 16RS0045-01-2025-004075-74
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
02 октября 2025 года город Казань
Авиастроительный районный суд города Казани в составе
председательствующего судьи Кузиной В.Е.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по <адрес> (далее - МИФНС N 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик), в котором просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 386 рублей 59 копеек, в том числе: недоимки по пени в размере 386 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований указано, что согласно сведений, имеющихся в налоговом органе ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> (далее по тексту - мировой судья).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-508/2024 года. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Изложенные обстоятельства являются основанием для предъявления в суд настоящего административного иска.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по РТ не явился, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В силу статьи 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.
Согласно данным информационных ресурсов ФИО1 поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение "Мой налог", с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с приведенной таблицей расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количество дней просрочки
Ставка Банка России,%
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, рублей
графа 1
графа 2
графа 3
графа 4
графа 5
графа 6
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
-4312,28
2
18%
1/300
-5,17
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
-4309,3
18
18%
1/300
-46,54
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
-4309,3
15
19%
1/300
-40,94
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
-8643,16
27
19%
1/300
-147,8
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
-8643,16
1
21%
1/300
-6,05
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
-12507,77
15
21%
1/300
-140.09
всего
-386.59
Задолженность по пени образовалась в результате неуплаты НПД за сентябрь 2024 года в размере 3864 рубля 61 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, июль 2024 года в размере 4309 рублей 30 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за август 2024 года в размере 4333 рубля 86копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год за июль 2024 года за август 2024 года взыскивалась в рамках судебного приказа 2а-508/2024. На дату формирования данного административного искового заявления вышеуказанная задолженность была погашена.
Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.
Суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, обязан также к уплате пени, начисляемых в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.
Со стороны административного ответчика контррасчета относительно размера начисленных пеней не представлено.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, с учетом вышеприведенных установленных сроков, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Данное требование было сформировано налоговым органом с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.
Требование осталось без удовлетворения.
В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Поскольку в установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком добровольно не была уплачена, в связи с этим МИФНС № по РТ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
Судебный приказ по делу №а-508/2024 был вынесен мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от Н. возражений относительно его исполнения (л.д. 7).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10а), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате пени, установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению.
С административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ подлежат взысканию недоимка по пени в размере 386 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Каких-либо обстоятельств, перечисленных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, судом не установлено.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность, состоящую из недоимки по пени в размере 386 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья В.Е. Кузина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ