Админ. дело №2а-2597/2023 публиковать
УИД: 18RS0002-01-2023-001338-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2023 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислены суммы налога, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлены требования об уплате налога, пени данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 10348, 52 рублей,
- пени по транспортному налогу с физических лиц – 3591,29 рублей,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2074, 47 рублей.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ в связи с тем, что цена иска не превышает 20000 руб.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.
На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником следующих земельных участков:
- земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером:№, в период с 22.04.2019,
- земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером:№, в период с 29.04.2019,
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № за период 2017-2019;
- земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с 28.06.2019;
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с 26.02.2015,
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с 09.02.2017 по 17.04.2017
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с 09.02.2017 по 18.04.2017,
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период 20.02.2017 по 18.04.2017,
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с 17.03.2017 по 18.04.2017,
- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с 23.03.2017 по 18.04.2017,
Также административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № за период с 05.09.2012 по 22.06.2016.;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с 19.03.2014;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровым номером № в период с 30.01.2015 по 06.06.2019,
- гаражи по адресу: <адрес>, кадастровый № в период с 30.01.2013,
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровым номером № в период с 05.09.2012 по 20.12.2016;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с 01.12.2011 по 20.06.2016;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с 05.09.2012 по 14.12.2016;
- жилого дома по адресу: <адрес> в период с 09.02.2017 по 18.04.2017.
Также административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:
Марка ТС
Гос. номер
Мощность (л/с)
Период владения
AUDI A4
№
163,00
05.02.2014 ------------
KIA SORENTO
№
145,00
08-02.2014 ------------
ВМW Х5 ХDRIVЕ40D
№
306,00
20.09.2016 -------------
SKI-DOO EXPEDITION SPORT
№
90,00
20.09.2016 28.01.2019
AUDI Q7
№
239,00
04.05.2018
ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG
№
239,00
14.06.2017 14.02.2018
ЕК-12-10
№
81,00
16.11.2012 08.02.2016
М412ИЭ028
№
74,00
22.04.2003 21.04.2004
ВАЗ 21213
№
78,90
07.02.2003 01.09.2007
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком земельного налога, транспортного налога.
Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).
В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», на территории муниципального образования «Первомайское» установлены на 2014 год Решением Совета депутатов МО «Первомайское» Завьяловского района УР от 17.11.2006 №39 (в ред. от 27.10.2010) на 2015 и 2016 г.г. - Решением Совета депутатов МО «Первомайское» Завьяловского района УР от 26.11.2014 №108. Гараж в ГСК «Автомобилист-2», принадлежащий ответчику, находится на территории МО «Первомайское» Завьяловского района УР.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании Решения городской думы города Ижевска от 17.11.2016 №236 внесены изменения в Решение городской думы города Ижевска от 23.11.2005 №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» внесены изменения, на основании которого ставки земельного налога на 2017 год на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации".
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2; 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР « О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.
На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в ред. №14 от 03.11.2016) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.
-свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 100 руб.
-другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Межрайонной ИФНС России №9 по УР в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за период с 2017-2021, через личный кабинет налогоплательщика направлены уведомления № 29431791 от 03.08.2020, № 60208199 от 20.09.2017, № 80942761 от 01.09.2020, № 45491292 от 15.02.2019, № 9957899 от 04.07.2019 с расчетом налога на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 гг.
Указанные задолженности взысканы судебными актами, но на сегодняшний день не оплачены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.
Таким образом, за период с 02.12.2017г. года по 09.11.2021 года по налогу на имущество физических лиц на недоимки были начислены пени 10348.52 руб.,
за период с 02.12.2020 года по 09.11.2021 года по земельному налогу с физических лиц на недоимку были начислены пени 2074.47руб.,
за период с 19.04.2019 года по 30.09.2021 года по транспортному налогу на недоимку были начислены пени 3591.29 руб.
Расчет пени произведен административным истцом верно.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № 49915 от 10.11.2021, было направлены Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
Требования Инспекции Административный ответчик не исполнил. В связи с неуплатой сумм пени, Межрайонная ИФНС России №9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании в том числе заявленной задолженностью. Вынесенный судебный приказ № 2а-247/2022 от 01.04.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска 18.04.2022.
Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 15.02.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.
Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.
П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Поскольку задолженность по налогам требованием №49915 от 10.11.2021, со сроком уплаты до 14.12.2021 превышала 10 тысяч рублей, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. 15.12.2021 по 15.06.2022. Истец обратился к мировому судье 01.04.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 18.04.2022 отменен судебный приказ №2а-247/2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 17.04.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция пропустила срок на обращение в суд по взысканию указанной задолженности.
Бремя доказывания соблюдения порядка и установленных законом сроков для обращения в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков – физических лиц недоимок и пеней по налогам, сборам, штрафам лежит на административном ответчике.
Вместе с тем, административный ответчик просит суд восстановить пропущенный срок, в качестве уважительных причин пропуска срока указывает, что предусмотренный законом срок пропущен по уважительной причине, в связи с получением определением об отмене судебного приказа лишь 24.03.2023, т.е. за пределами предусмотренного ст. 48 НК РФ срока обращения с административным иском.
Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что указанная причина является уважительной, поскольку по независящим от административного истца причинам он был лишен возможности обратиться в суд в установленный законом срок. Ходатайство о восстановлении срока административному истцу на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению, суд восстанавливает истцу срок на обращение в суд с настоящим административным иском.
Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика пени.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 640 руб. 57 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по уплате:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 10348, 52 рублей,
- пени по транспортному налогу с физических лиц – 3591,29 рублей,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2074, 47 рублей.
по следующим реквизитам:
наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) номер счета получателя 03100643000000018500 ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001
Банк получателя платежа ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула номер счета банка получателя средств 40102810445370000059
БИК банка получателя 017003983
КБК 18201061201010000510
ОКТМО - 0
Статус налогоплательщика - 01
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 640 руб. 57 коп.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Судья: Н.В. Дергачева