Судья Чич А.Х. дело № 33а-1908/2023

(№ дела в суде первой инстанции 2а-362/2023)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 сентября 2023 года г. Майкоп

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Адыгея в составе:

председательствующего – Хапачевой Р.А.,

судей – Аутлева Ш.В. и Бзегежевой Н.Ш.,

при секретаре судебного заседания – Аутлевой Д.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца УФНС России по Республике Адыгея по доверенности ФИО4 на решение Теучежского районного суда Республики Адыгея от 27 марта 2023 года, которым постановлено:

«Отказать УФНС России по Республике Адыгея в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций».

Заслушав доклад судьи Бзегежевой Н.Ш., судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

УФНС России по Республике Адыгея обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО3 является плательщиком транспортного налога, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, согласно сведениям, предоставленными регистрирующими органами. Он состоит в УФНС России по Республик Адыгея в качестве адвоката, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и пени за 2021 год, в связи с чем налоговый орган направил ему требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 27.01.2022, однако обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнена в установленный срок.

Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № 1 г. Адыгейска, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО3, однако должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ отменен.

Просил взыскать с ФИО3 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 11 рублей 03 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 147 рублей 10 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 38 рублей 20 копеек на общую сумму 41 070 рублей 33 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Адыгея, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, в письменном заявлении в адрес суда просили рассмотреть иск без их участия и удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в суд также не явился, отзыв суду не предоставил и не просил о рассмотрении дела без его участия.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

В апелляционной жалобе представитель административного истца УФНС России по Республике Адыгея по доверенности ФИО4, просит отменить решение суда первой инстанции и вынести по делу новое решение, которым удовлетворить исковые требования, взыскав с ФИО3 недоимку по обязательным платежам в общем размере 40 062 рубля 80 копеек. УФНС России по Республике Адыгея выражает несогласие с выводами суда первой инстанции, поскольку согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе административным ответчиком ФИО3 31.01.2023 произведена оплата сумм задолженности в размере 1 007 рублей 53 копейки, что менее суммы недоимки подлежащей взысканию на основании административного иска налогового органа.

На апелляционную жалобу письменных возражений не поступило.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд первой инстанции, руководствуясь названными в судебном акте нормами законодательства о налогах и сборах, пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований и исходил из того, что административным ответчиком представлены доказательства оплаты сумм обязательных платежей.

Судебная коллегия согласиться с данными выводами суда не может, полагая, что они не учитывают все фактические обстоятельства административного дела и противоречат нормам закона, регламентирующим рассматриваемые правоотношения.

Так, обращаясь в суд, налоговый орган указывал на то, что административный ответчик, состоя на налоговом учете, самостоятельно и в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов и пени за 2021 год не исполнил; требования об уплате задолженности оставил без удовлетворения; определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов и пени отменен; страховые взносы и пени в бюджет не уплачены.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции административный ответчик в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем ФИО3 произведены начисления по страховым взносам за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей, которые он должен был уплатить до 31.12.2021.

Налоговым органом ФИО3 направлено требование по состоянию на 27.01.2022 об уплате страховых взносов на общую сумму 40 874 рублей и пеней в общем размере 185 рублей 30 копеек, начисленных на период с 11.01.2022 по 26.01.2022, срок погашения установлен до 27.01.2022 (л.д. 21-23).

Поскольку требования налогового органа ФИО3 выполнены не были, УФНС России по Республике Адыгея мировому судье судебного участка г. Адыгейска № 1 Республики Адыгея подано заявление о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи от 21.06.2022 данная задолженность взыскана с административного ответчика. Однако на основании поступившего от ФИО3 заявления об отмене вышеуказанного судебного приказа он был отменен определением мирового судьи от 01.08.2022 (л.д. 8).

Согласно входящему штампу Теучежского районного суда Республики Адыгея, административный иск подан в суд 31.01.2023 (л.д. 2), следовательно, срок для обращения в суд с административным иском, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, также как и срок обращения к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, который установлен требованием № от 27.01.2022) не пропущен.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе, адвокаты.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

На основании положений статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае заявленные налоговым органом требования об оплате страховых взносов и пени подлежат удовлетворению, поскольку страховые взносы и пени исчислены правомерно; расчеты, представленные налоговым органом, проверены судебной коллегией и признаны верными.

Вопреки аргументам административного ответчика, оснований полагать исполненной обязанность ФИО3 по уплате страховых взносов и пени за 2021 год не имеется.

Выводы суда первой инстанции о том, что задолженность по страховым взносам оплачивалась, со ссылкой на копии квитанций, судебная коллегия признает необоснованными, так как согласно заявленному иску и подробному расчету задолженности, представленного УФНС России по Республике Адыгея в суд, у налогового органа отсутствуют сведения об оплате, имеющейся у административного ответчика задолженности.

Кроме того, необходимо отметить, что в силу разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@, если в платежных документах налогоплательщика отсутствуют сведения, позволяющие определить период, за который происходит уплата налогов, налоговым органом осуществляется зачет уплаченных сумм в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды.

В связи с чем, при наличии задолженности за предыдущие периоды, о наличии которой справочно указано в требовании №, платежи, произведенные ФИО3, могли быть зачислены налоговым органом в счет оплаты иной задолженности, что не нарушает прав налогоплательщика.

Более того, в представленных административным ответчиком квитанциях в качестве плательщика указана ФИО2 (л.д. 48-55, 58-67), в некоторых из них плательщик вообще не отражен (л.д. 56-57).

При этом судебная коллегия отмечает, что административный ответчик не воспользовался правом подачи заявления об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой при оплате налога, предусмотренным пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод, административного ответчика, приведенный в судебном заседании от 01.09.2023 о том, что им приостановлена деятельность в качестве адвоката, также ничем не подтверждена.

На запрос суда налоговым органом сообщено, что на сегодняшний день ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Сведений о приостановлении его деятельности в качестве адвоката отсутствуют. Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган Республики Адыгея не представлялось.

С учетом анализа доказательств, имеющихся в деле, судебная коллегия приходит к выводу о том, что обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени ФИО3 в установленном законом объеме и в установленные сроки не исполнена, заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год подлежат удовлетворению в части. С ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 31 648 рублей 18 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 218 рублей 29 копеек, а также пени в размере 196 рублей 33 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных УФНС России по Республике Адыгея следует отказать согласно уточнениям, приведенным в апелляционной жалобе, а именно в связи с оплатой 31.01.2023 ФИО3 сумм задолженности в размере 1 007 рублей 53 копейки.

Согласно части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие нарушения судом при рассмотрении административного дела допущены, в связи с чем решением Теучежского районного суда Республики Адыгея от 27.03.2023 подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований в части.

Руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

решение Теучежского районного суда Республики Адыгея от 27 марта 2023 года отменить.

Принять по административному делу новое решение, которым требования УФНС России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Адыгея страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 год, налог в размере 31 648 рублей 18 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год, налог в размере 8 218 рублей 29 копеек, а также пени в размере 196 рублей 33 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных УФНС России по Республике Адыгея требований отказать.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, путем подачи кассационной жалобы через Теучежский районный суд Республики Адыгея.

Председательствующий – Р.А. Хапачева

Судьи - Ш.В. Аутлев

Н.Ш. Бзегежева