Решение по делу № 2А-3096/2023 от 21.12.2023

Дело № 2а-3096/2023

Поступило 09.06.2023

УИД 54RS0008-01-2023-001307-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Меньших О.Е.,

при секретаре Залевской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ** по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

Изначально Межрайонная ИФНС России ** по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 076,52 рублей:

пени по транспортному налогу физических лиц с **** по **** в размере 44,48 рублей за 2019 год,

транспортный налог физических лиц за 2020 год в размере 1 234,04 рублей,

пени по транспортному налогу физических лиц с **** по **** в размере 16,90 рублей,

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 в размере 245 рублей, пени за период с **** по **** в размере 3,58 рублей,

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 в размере 245 рублей, пени за период с **** по **** в размере 3,34 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с **** по **** в размере 7,42 рублей,

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 в размере 245 рублей, пени за период с **** по **** в размере 0,86 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с **** по **** в размере 14,66 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с **** по **** в размере 13,70 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с **** по **** в размере 2,54 рублей.

С учетом уточнения (л.д. 74-75) просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 586,52 рублей, в том числе:

пени по транспортному налогу физических лиц с **** по **** в размере 44,48 рублей за 2019 год,

транспортный налог физических лиц за 2020 год в размере 1 234,04 рублей,

пени по транспортному налогу физических лиц с **** по **** в размере 16,90 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с **** по **** в размере 3,58 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с **** по **** в размере 3,34 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с **** по **** в размере 7,42 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с **** по **** в размере 14,66 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с **** по **** в размере 13,70 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с **** по **** в размере 2,54 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, земельный участок. В соответствии со ст. 52 НК РФ, Инспекция направила административному ответчику: налоговое уведомление ** от ****, налоговое уведомление ** от ****, налоговое уведомление ** от ****, налоговое уведомление ** от ****. В связи с неисполнением обязанности об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования: ** от **** об уплате в срок до ****, ** от **** об уплате в срок до ****, ** от **** об уплате в срок до ****, ** от **** об уплате в срок до ****, ** от **** об уплате в срок до ****. На дату подачи административного искового заявления имеется задолженность. Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ от **** **а-3160/2022-2, который отменен определением от ****.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, конверт вернулся за истечением срока хранения (л.д. 62,66, 70,73, 80).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388, 390 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 52 НК РФ при неуплате налога в срок налогоплательщику должно направляться требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ, ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и налоговое требование, направленные по почте заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма; срок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН **) состоит на налоговом учете в ИФНС (л.д. 38).

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Тойота Лэнд Краузер 120, 2007 года выпуска, VIN - ** (л.д.39).

земельный участок кадастровый **, расположенный по адресу: *** (л.д. 39).

транспортное средство Тойота Камри, государственный регистрационный знак ** дата регистрации **** по **** (л.д.40)

земельный участок кадастровый **, расположенный по адресу: НСО, ** с **** по **** (л.д.41).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению ** от **** ФИО1 начислен транспортный налог физических лиц за 2020 год в размере 4 830 рублей, земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 245 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению ** от **** ФИО1 начислен транспортный налог физических лиц за 2019 год в размере 4 830 рублей, земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 329 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению ** от **** ФИО1 начислен транспортный налог физических лиц за 2018 год в размере 4 830 рублей, земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 1 248 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению ** от **** ФИО1 начислен транспортный налог физических лиц за 2017 год в размере 6 053 рублей, земельный налог физических лиц за 2017 год в размере 1 248 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 18).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены:

- требование ** от **** на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 4 830 рублей и пени 44,48 рублей, в срок до **** (л.д. 23,35).

- требование ** от **** на уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 248 рублей и пени 18,24 рублей, в срок до **** (л.д. 24, 36).

- требование ** от **** на уплату земельного налога за 2020 год в размере 329 рублей и пени 9,96 рублей, в срок до **** (л.д. 25-26,33).

- требование ** от **** на уплату земельного налога за 2019 год в размере 1 248 рублей и пени 17,04 рублей, в срок до **** (л.д. 27,37).

- требование ** от **** на уплату транспортного, земельного налога за 2021 год в размере 5 075 рублей и пени 17,76 рублей, в срок до **** (л.д. 28,34).

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

**** Межрайонная ИФНС России ** по Новосибирской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 10-14).

**** мировым судьей 4-го судебного участка Первомайского судебного района г. Новосибирска и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Первомайского судебного района г. Новосибирска выдан судебный приказ **а-3160/2022-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 7 678,48 рублей, который в связи с возражениями должника определением мирового судьи 2-го судебного участка Первомайского судебного района г. Новосибирска от **** отменен (л.д. 9).

**** Межрайонная ИФНС России ** по Новосибирской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (л.д. 3-5,85).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от **** N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от **** N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в ред. на период рассматриваемых отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по предъявленным к ФИО1 по требования не превысила в течение трех лет суммы в 10 000 рублей, в связи с чем налоговой орган вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения трёхлетнего срока исполнения самого раннего требования ** от **** (****), то есть до ****.

Инспекция обратилась к мировому судье в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, судебный приказ был вынесен ****.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

После отмены судебного приказа **** налоговый орган в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ обязан был обратиться в суд не позднее ****. Налоговый орган направил исковое заявление в суд посредством ГАС правосудие ****, то есть срок обращения в суд не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления задолженность составляла 2 076,52 рублей.

По состоянию на **** административным ответчиком задолженность частично оплачена в размере 490 рублей (л.д. 82).

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020 год и земельного налога за 2020 год за заявленный период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 234,04 рублей и земельному налогу за 2020 год в размере 245 рублей.

Рассматривая требования истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

Из смысла п. 3 ст. 75 НК следует, что начисление пени производится со следующего дня после даты, установленной для уплаты налога.

Поверив представленный административным истцом расчет пени за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с **** по **** в размере 44,48 рублей, за период с **** по **** в размере 9,96 рублей, за 2020 год за период с **** по **** в размере 17,76 рублей, за 2017 года период с **** по **** в размере 3,58 рублей, за период с **** по **** в размере 14,66 рублей, за 2018 год за период с **** по **** в размере 3,34 рублей, за период с **** по **** в размере 13,70 рублей, за (л.д. 29-31).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени за несовременную уплату налога на имущество физических лиц с учетом уточнения в общем размере 107,48 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН **, в пользу МИФНС России ** по Новосибирской области задолженность по: