Решение по делу № 2А-1222/2025 от 25.12.2025 | Егорлыкский районный суд (Ростовская область)

Дело №2а-1222/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001430-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025г.

ст. Егорлыкская Ростовская область

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Поповой О.М.,

При секретаре Крижановской В.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налогов, поскольку обладает объектами налогообложения (квартирой, земельным участком и автомобилями), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налога в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 177541 на сумму 19172 рубля 17 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогов счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате – извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом, новое решение не формируется.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области № 2а-788/2025 от 10 июля 2025 года отменен определением мирового судьи от 09 июля 2025 года.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 59632 рубля 90 копеек, в том числе: налог на имущество 2023 в размере 381 рубль, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 – 49500 руб., транспортный налог за 2023 в размере 1591 рубль 18 копеек; пени в размере 8160 рублей 72 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время не явился, об уважительности причин неявки суд не известил.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Как следует из материалов дела, с 26 декабря 2017 года ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый №, площадью 39,3 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 03 ноября 2023, автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 06 марта 2019г. (л.д. 16).

Кроме того, решением Егорлыкского районного суда Ростовской области от 14 июля 2025 года по делу № 2а-840/2025 по административному иску МИФНС России по№4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, вступившим в законную силу 29 сентября 2025 года, установлено, что на основании распоряжения Адвокатской палаты Ростовской области № 1106-р от 30 июня 2016 года ФИО1(ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 30 июня 2016 года по настоящее время (л.д.41-46).

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, указанное решение имеет преюдиционное значение для разрешения настоящего спора.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на 25 марта 2025 года включала в себя недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей ( л.д.19).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 8160 рублей 72 копейки за период с 23 ноября 2024 года по 25 марта 2025.

Однако решением Егорлыкского райсуда Ростовской области от 06 ноября 2025, вступившим в законную силу, с административного ответчика в пользу МИФНС России №4 по Ростовской области взыскана пени на вышеназванную задолженность за период с 18 августа 2024 по 25 ноября 2024

Таким образом, суд приходит к выводу, что истец не вправе повторно требовать взыскания пени на сумму задолженности 96735 рублей 23 копейки за период с 23 ноября 2024 по 25 ноября 2024.

Поэтому суд производит расчет пени за период с 26 ноября 2024 по 25 марта 2025 исходя из следующего :

- за период с 26 ноября 2024 года по 31 декабря 2024 года (36 дней) по ставке 21 % - 2437 рублей 73 копейки;

- за период с 01 января 2025 года по 25 марта 2025 года (84 дней) по ставке 21% - 5 688 рублей 03 копейки;

Итого, сумма пени за период с 26 ноября 2024 по 25 марта 2025 составит 8125 рублей 76 копеек, которая взыскивается судом с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на 23 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 177541 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 19172 рубля 17 копеек, сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д.21).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения отрицательного сальдо единого налогового счета после направления требования на уплату задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

На дату принятия налоговым органом решения № 25539 о взыскании с налогоплательщика задолженности от 27 декабря 2023 года задолженность по обязательным платежам по сравнению с размером задолженности на дату формирования требования об уплате задолженности № 177541 от 23 июля 2023 года, увеличилась и составляла 42790 рублей 06 копеек (л.д.24).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, поскольку в установленный срок требование № 1777541 от 23 июля 2023 года ФИО1 не исполнено в срок до 11 сентября 2023 года, то налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, ранее производил взыскание задолженности по обязательным платежам через суд, о чем свидетельствует решение Егорлыкского районного суда по делу № 2а- 840/2025 от 14 июля 2025 года (л.д.41-46), решение Егорлыкского районного суда по делу № 2а-837/2025 от 6 ноября 2025 (л.д.33-40).

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района с заявлением № 1086 от 25 марта 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 62042 рубля 88 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Егорлыкского судебного района, от 10 июня 2025 года по делу № 2а-788/2025 со ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 62042 рубля 88 копеек. Однако, на основании заявления должника, определением мирового судьи судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 09 июля 2025 года судебный приказ от 10 июня 2025 года по делу № 2а-788/2025, отменен (л.д.11).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 сентября 2025 года, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в части взыскания с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по обязательным платежам в сумме 59 597 рублей 94 копейки, в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 1591 рубль 18 копеек, - налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 381 рубль, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49500 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 26 ноября 2024 года по 25 марта 2025 года в размере 8125 рублей 76 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.177- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в сумме 59 597 рублей 94 копейки, в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 1591 рубль 18 копеек, - налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 381 рубль, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49500 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 26.11. 2024 года по 25.03.2025 года в размере 8125 рублей 76 копеек.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) госпошлину в бюджет Егорлыкского района Ростовской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025