К делу №2а-2538/2023 23RS0042-01-2023-002470-88
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Новороссийск 05 сентября 2023 года
Приморский районный суд г. Новороссийска в составе:
судьи Семенова Н.С.,
при секретаре Иващенко А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края (далее «ИФНС») обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что в собственности ФИО1 в 2019 г. имелись земельный участок кадастровый <№> и жилой дом с кадастровым номером <№>, расположенные по адресу: <адрес>, а также земельные участки с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес> и с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>. 30.04.2020 г. ФИО1 предоставила в ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2020 г. о получении дохода от продажи недвижимого имущества в размере 2 160061,03 руб., за который не исчислила и не уплатила налог на доходы физических лиц. По результатам камеральной проверки ИФНС принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по ст. 119 НК РФ
В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее «требование»), которое налогоплательщиком не исполнено.
02.09.2019 г. мировым судьей судебного участка №34 г. Комсомольск-на Амуре Хабаровского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи 02.12.2022 г.
В настоящее время за ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог 100 руб. и пени в размере 5,71 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог – 773 руб. и пени – 65.46 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в сумме 150 808 руб. и пени п нему 7 080,44 руб.; штрафу в размере 7 540,5 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ – 11 310,50 руб., которые ИФНС просит взыскать с административного ответчика.
Представитель ИФНС и ФИО1 в судебное заседание не явились, хотя о месте и времени его проведения уведомлены надлежащим образом. Представитель ИФНС ФИО2 просит рассмотреть дело в её отсутствие и удовлетворить исковые требования, восстановив ИФНС процессуальный срок на обращение в суд по требованию №32137. Обращает внимание суда на то обстоятельство, что определением мирового судьи судебного участка №34 г. Комсомольск-на Амуре Хабаровского края от 28.07.2023 г. устранена описка в определении этого же мирового судьи от 02.12.2022 г. в части даты вынесения судебного приказа.
Исследовав и оценив представленные суду доказательства, суд признает возможным частично удовлетворить исковые требования ИФНС.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 403 этого же кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 этого же кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как установлено ст. 390 этого же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как установлено ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании нашел подтверждение факт того, что в собственности ФИО1 в 2019 г. имелись земельный участок кадастровый <№> и жилой дом с кадастровым номером <№>, расположенные по адресу: <адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>.
Представленными суду доказательствами подтверждается, что решением ИФНС от 27.01.2022 г. №2714 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по ст. 101 НК РФ в сумме 7 080,44 руб., а также по ст. 119 НК РФ ей назначен штраф в размере 1 000 руб.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как видно из требования №32137 от 27.11.2018 г., ФИО1 предложено в срок до 20.12.2018 г. уплатить земельный налог в сумме 454 руб. и пени по нему в сумме 40,60 руб.
По требованию №44753 от 27.10.2021 г. ФИО1 рекомендовано в срок до 14.12.2021 г. уплатить налог на имущество в сумме 100 руб. и пени по нему 5,71 руб., и земельный налог в сумме 436 руб. и пени по нему 24,96 руб.
Согласно требованию от 04.05.2022 г. №5460, ФИО1 предложено в срок до 15.06.2022 г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 150 808 руб. и пени по нему 7 080,44 руб.
Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент обязанности налогоплательщика по уплате налога, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
В соответствии с ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как определено абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в ранее действовавшей редакции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как видно из определения мирового судьи судебного участка №34 г. Комсомольск-на Амуре Хабаровского края от 02.12.2022 г., ИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности 02.08.2019 г. Указанным определением отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №34 г. Комсомольск-на Амуре Хабаровского края от 02.08.2019 г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.
Из представленного суду определения мирового судьи судебного участка №34 г. Комсомольск-на Амуре Хабаровского края от 28.07.2023 г. следует, что мировой судья исправил описку, допущенную в определении от 02.12.2022 г., в части даты отмененного судебного приказа, который датирован 26.06.2022 г., вместо неправильно указанной даты – 02.08.2019 г.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Принимая во внимание, что по требованию №32137 от 27.11.2018 г. по налоговой задолженности на сумму менее 500 руб., срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога установлен ФИО1 до 20.12.2018, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности ИФНС обратилась в суд только 26.06.2022 г., то есть спустя три года и шесть месяцев, суд приходит к выводу о пропуске ИФНС установленного законом процессуального срока для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по указанному требованию, в связи с чем, в этой части требования ИФНС суд считает необходимым оставить без удовлетворения.
Вместе с тем, учитывая, что с даты указанной в требовании от 27.10.2021 г. №44753, до которой ФИО1 обязана уплатить налоговую задолженность в сумме не превышающую 600 руб. (14.12.2021 г.) до даты вынесения мировым судьей судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, включая и задолженность по требованию №5460 от 04.05.2022 г., (26.07.2022 г.) не прошло трех лет и шести месяцев, а также с даты отмены указанного судебного приказа (02.12.2022 г.) до даты обращения ИФНС с настоящим исковым заявлением (04.05.2023 г.) не прошло шести месяцев, суд признает своевременным обращение ИФНС в суд с требованием о взыскании с ФИО1 имеющейся у неё налоговой задолженности по указанным требованиям, которая подлежит взысканию с административного ответчика в пользу ИФНС.
Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с ответчицы в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 746,12 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО1 – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу:
- Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края задолженность по: налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог 100 руб. и пени по нему 5,71 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог – 436 руб. и пени – 24,96 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в сумме 150 808 руб. и пени по нему 7 080,44 руб.; штрафу в размере 7 540,50 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ – 11 310,5 руб., а всего 177 306 (сто семьдесят семь тысяч триста шесть) руб. 11 коп.;
- бюджета муниципального образования г. Новороссийск (ИНН: <***>) государственную пошлину в сумме 4 746 (четырех тысяч семисот сорока шести) руб. 12 коп.
В остальной части исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО1 – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение вступило в законную силу «_____» ______________ 2023 года
Судья Н.С. Семенов