Дело №а-2101/2025

УИД 78RS0№-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика Левши И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Левше И.К. о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к Левше И.К. и просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 545 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2021 года по 2022 год в размере 3164 руб., недоимку по транспортному налогу за период с 2019 года по 2022 год в размере 21386 руб., пени в размере 2269,86 руб. (л.д. 4-10).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет автомобилями, объектом недвижимости, однако обязанность по уплате налогов, взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что земельный участок ему не принадлежит, размер налогов, заявленных ко взысканию рассчитан налоговым органом неправильно, налог на автомобиль ВАЗ был начислен незаконно, поскольку автомобиль был продан в 2015 году.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобилей: Тойота CAMRY, государственный регистрационный номер №, ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер №, земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 4-5, 27, 73-77, 116-119, 169).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, для налогов за период с 2019 года по 2022 год.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В 2019, 2020, 2021 годы административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1507 руб., транспортный налог в размере 13462,00 руб. на автомобиль ВАЗ21061, государственный регистрационный номер <***>, земельный налог в размере 545 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-20, 96-99).

В 2022 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1657 руб., транспортный налог в размере 9628 руб., земельный налог в размере 545 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23, 93).

Доводы административного ответчика о неверном исчислении налога на имущество физических лиц и земельного налога судом не принимаются исходя их следующего.

Налоговая база согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В рассматриваемом случае, налоговым органом в соответствии со сведениями о наличии у Левши И.К. имущества, являющегося объектами налогообложения, произведено исчисление соответствующих налогов в соответствии со сведениями о кадастровой стоимости имущества (л.д.198-203, 219).

Доводы административного ответчика о неверном исчислении налогов не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку материалами дела подтверждается, что расчет налоговых обязательств произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Автомобиль ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер <***> 1990 года выпуска имеет мощность двигателя до 100 л.с. (л.д.67), был продан ответчиком по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, автомобиль был зарегистрирован в собственности ответчика до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в отношении автомобиля данного автомобиля налоговым органом начислен за период с 2019 года по 2022 год с учетом положений ч. 2 ст. 5.6 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых льготах», после поступления заявления ответчика о предоставлении налоговой льготы, что соответствует п. 3 ст. 362 НК РФ. Мощность автомобиля соответствует определенной налоговым органом налоговой базе.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Недоимка по уплате имущественных налогов сформировалась: за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того, что сумма недоимки за 2019 год превышала 500 руб., требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2020 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того, что сумма недоимки в 2020 году не превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку недоимка за 2021 год и 2022 год составляла сумму более 3000 руб., с учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № о продлении предельных сроков направления требований в 2023-2024 годы, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были сформированы следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (об уплате недоимок за 2021 год и пени). Доказательств направления ответчику указанного требования, а также требования об уплате налога за 2019 год, 2020 год в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 14969 руб. и пени в размере 875,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику в электронном виде и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку налоговым органом до вступления в законную силу данного закона меры взыскания недоимки за период с 2019 года по 2020 год не предпринимались, требования об уплате как самого налога за каждый налоговый период, так и уточненные требования об уплате пени в соответствии со ст. 71 НК РФ ответчику не направлялись.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за период с 2019 года по 2021 год, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, на задолженность по земельному налогу за 2022 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-8, 32-34, 78-79).

При этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из: недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год, 2020 год, 2021 год, земельного налога за 2021 год, а также начисленных ДД.ММ.ГГГГ недоимок по имущественным налогам за 2022 год.

Административным ответчиком в доказательство оплаты налогов представлены сведения об уплате имущественных налогов за 2020 год в размере 9468,18 руб. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 49-51), сведения об уплате земельного налога за 2021 год в размере 545 руб. через личный кабинет Госуслуг ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 122-124), сведения об уплате имущественных налогов за 2018 год через личный кабинет Госуслуг (л.д. 125-129), сведения об уплате имущественных налогов за 2019 год через личный кабинет Госуслуг ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96, 130), сведения о перерасчете транспортного налога за 2019 год на автомобиль ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер <***> в связи с налоговой льготой (л.д. 54-67).

С учетом представленных ответчиком сведений о платежах, суд полагает, что Левшой И.К. своевременно уплачены земельный налог за 2021 год, имущественные налоги за 2019 год в соответствии с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96), имущественные налоги за 2020 год в соответствии с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-51). Сведений об уплате транспортного налога за период с 2019 года по 2022 год на автомобиль ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер <***> в материалы дела не представлено.

Правомерность зачисления произведенных ответчиком платежей в счет уплаты иных задолженностей, возникших в ранние периоды, налоговым органом не доказана, сведений о направлении ответчику требований о более ранних задолженностях, которые были отменены требованием, сформированным в 2023 году, в материалы дела не представлено, как не представлено доказательств правомерности зачисления произведенных до ДД.ММ.ГГГГ платежей в счет иной задолженности.

С учетом изложенного, суд полагает обязанность по уплате земельного налога за 2021 год, имущественных налогов за 2019 год, 2020 год исполненной.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-16, 140-162).

После отмены судебного приказа №а-228/2024-141 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд порядке приказного производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Левше И.К. о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.