Решение по делу № 2А-798/2025 от 30.07.2025 | Ужурский районный суд (Красноярский край)

24RS0054-01-2025-000600-25

Дело № 2а-798/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2025 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Михеевой Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» начисления, уплата и перерасчет страховых взносов до 01 января 2017 года предоставляют государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Предметом ФЗ № 212-ФЗ является отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Плательщиками страховых взносов являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ст. 15 сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Периоды образования задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: сентябрь 2015 года - срок уплаты 15.10.2015, сумма 2164 рубля 95 копеек; октябрь 2015 года - срок уплаты 16.11.2015, сумма 2218 рублей 50 копеек; ноябрь 2015 года - срок уплаты 15.12.2015, сумма 2218 рублей 50 копеек; декабрь 2015 года - срок уплаты 15.01.2016, сумма 2218 рублей 50 копеек; январь 2016 года - срок уплаты 15.02.2016, сумма 933 рубля 30 копеек.

Также на основания решения о привлечении к налоговой ответственности инспекцией в КРСБ по КБК 18210202101080011160 проведено начисление штрафа в сумме 1331 рубль 10 копеек по сроку уплаты 06.04.2017. Копии документов, на основании которых внесен данный штраф предоставить не предоставляется возможным, так как согласно ст. 27 «Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» утвержденного Приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ (ред. от 31.05.2020 «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения») срок хранения переписки с вышестоящей организацией по вопросам основной деятельности составлял 5 лет.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ), начисления пени (п. 1 ст. 75 НК РФ) и применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате, определенной ст. 46, 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 направлено требование № 48382 об уплате задолженности от 23.07.2023 на сумму 13542 рубля 40 копеек,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно:

- требование № 48382 от 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023: страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 7644 рубля 97 копеек; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 199 рублей 85 копеек; штраф за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 1331 рубль 10 копеек; пеня в размере 4366 рублей 48 копеек.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с направлением требования № 48382 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 13542 рублей 40 копеек, действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 205S01160382465 от 28.12.2016, № 205S01160382467 от 28.12.2016, № 205S01160382468 от 28.12.2016, было прекращено (ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-Ф3). Срок уплаты по требованию № 48382 об уплате задолженности установлен до 16.11.2023.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику ФИО1 начислены пени, вошедшие в данное административное исковое заявление всего в сумме 4689 рублей 04 копейки.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Бесспорность требований является основной предпосылкой приказного производства как такового.

Если на момент обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек срок на взыскание в судебном порядке истребуемых сумм обязательных платежей и санкций, вопрос о восстановлении такого срока должен решаться судом в судебном заседании с учетом мнения должника.

В случаях, когда судебный приказ не может быть выдан, применяется обычный исковой порядок защиты прав, следовательно, заявитель вправе обратиться за защитой своих прав и законных интересов в общем исковом порядке.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании (административного искового заявления) может быть восстановлен судом (п. 2 ст.48 НК РФ, ч. 1 ст. 95, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В установленный законом срок, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обратился, в связи с большими объемами работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.

Обосновывая свои требования ст. 31, 48 НК РФ МИФНС России № 1 по Красноярскому краю просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме - 13296 рублей 11 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2015 годв размере 7275 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2015 год за период с 02.01.2017 по 13.03.2024в размере 4689 рублей 04 копейки, штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2015 годв размере 1331 рубль 10 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.В административном исковом заявлении представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 22.11.2024, заявила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Кроме того, в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ в судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Судом установлено, что ФИО1 с 25.06.2006 по 20.02.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.04.2025. Таким образом, ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию и обязан был уплачивать страховые взносы.

Как указано в административном исковом заявлении ФИО1 за период с сентября 2015 по январь 2016 года включительно обязан был оплатить страховые взносы на медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за сентябрь 2015 года по срок уплаты до 15.10.2015 в сумме 2164 рубля 95 копеек; за октябрь 2015 года по сроку уплаты 16.11.2015 в сумме 2218 рублей 50 копеек; за ноябрь 2015 года по сроку уплаты 15.12.2015 в сумме 2218 рублей 50 копеек; за декабрь 2015 года по сроку уплаты 15.01.2016 в сумме 2218 рублей 50 копеек; за январь 2016 года по сроку уплаты 15.02.2016 в сумме 933 рубля 30 копеек.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за период с сентября 2015 года по январь 2016 года (включительно) налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 48382 по состоянию на 23.07.2023, согласно которому ФИО1 в срок до 16.11.2023 подлежало погасить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 7644 рубля 97 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 199 рублей 85 копеек; задолженности по штрафу за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 1331 рубль, а также начисленной пени в размере 4366 рублей 48 копеек.

Указанное требование получено ФИО1 30.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80523688062567, сформированного официальным сайтом Почты России 16.05.2025.

На основании ч. 1, 2, 5 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из административного искового заявления следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с заявлением о выдаче судебного приказа по заявленным требованиям не обращалась.

Поскольку сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, начисленной пени и штрафу, превысила 10000 рублей при выставлении требования № 48382 по состоянию на 23.07.2023, то с заявлением о взыскании указанной недоимки налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, то есть со срока исполнения требования № 48382, который был установлен до 16.11.2023, а именно до 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 21.05.2025, то есть со значительным пропуском срока на обращение в суд.

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены.

Указание административного истца на внутренние организационные причины несвоевременной подачи административного иска, а именно большой объем работы и нехватка сотрудников, в качестве уважительных причин пропуска указанного срока рассматриваться не могут, поскольку они не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При указанных обстоятельствах, оснований для восстановления, пропущенного административным истцом срока на обращение с требованием о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 13296 рублей 11 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2015 годв размере 7275 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2015 год за период с 02.01.2017 по 13.03.2024в размере 4689 рублей 04 копейки, штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2015 годв размере 1331 рубль 10 копеек, суд не находит.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца через Ужурский районный суд Красноярского края.

Председательствующий А.В. Семенов