Решение по делу № 2А-1566/2025 от 12.09.2025 | Центральный районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

23RS0059-01-2024-014243-65

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

К делу № 2а -1566/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи

Краснодарский край 4 сентября года 2025 года

Текст мотивированного решения составлен 12 сентября 2025 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Куц И.А., при секретаре судебного заседания Кукузенко Л.Т., с участием представителей административного истца МИФНС России № по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1 и ФИО2, административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на следующее.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО3

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г. С., ФИО3 является плательщиком транспортного налога за: автомобиль легковой ВАЗ 232900-014-41 с государственным регистрационным знаком № и мотоцикл № с государственным регистрационным знаком №.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены Законом №-К3 от ДД.ММ.ГГГГ « транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст. ст. 356 - 360 НК РФ и Законом №-К3 от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» за 2021 год в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислен транспортный налог в общей сумме 1925,00 рублей.

ФИО3 является плательщиком земельного налога за объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт С.».

В соответствии с п. 5 ст. 65 3К РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется по п. 1 ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

За 2022 г. в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислен имущественный в общей сумме 135,00 рублей.

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23, п.1 ст. 419 НК ФИО3 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществление предпринимательской деятельности в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Хотя налогоплательщик утратил статус ИП в 2022 году, но выплата страховых взносов производится по месяцам пропорционально осуществлению деятельности.

Так, ФИО3 был исключен как недействующий в декабре 2022 года.

В связи с чем за 12 месяцев была исчислена сумма страховых взносов: по Страх. взносы за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445,00 рублей; по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх. взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 рублей.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО3 начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 24 163,03 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

В связи с наличием у ФИО3 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 102528,27 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В случае неисполнения в установленный срок требования на уплату задолженности, налоговым органом, не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, принимается решение о взыскании за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Данный предельный срок был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании вышеизложенного сроки выставления решения были соблюдены.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №a-211/102-2024 о взыскании с должника ФИО3 задолженности по налогу и пени на сумму 69 434,03 рублей.

После срока выставления решения о взыскании до момента обращения Инспекции в судебный участок мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа прошло менее 6 месяцев, что также в пределах допустимого срока.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

Истец просит суд взыскать с ФИО3 (ИНН: №) суммы задолженности по транспортный налог с физических лиц в размере 1 925,00 рублей; по земельному налогу в размере 135,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 163,03 рублей.

В судебном заседании представители административного истца поддержали заявленные административные исковые требования, настаивали на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО4 просил суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, указывая, что налоги платит исправно, в настоящий момент налоговым органом вновь предъявлены очередные требования об оплате налогов и пени. Просил суд обратить внимание, что автомобиль, за который административным истцом начислен налог и пени снят с регистрационного учета в 2019 году, в то время как налоговый орган предъявляет требование о взыскании транспортного налога по указанному автомобилю до ДД.ММ.ГГГГ и пени в том числе.

Выслушав стороны по делу, изучив материалы административного дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО3

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Разрешая заявленные исковые требования о взыскании транспортного налога, суд принимает во внимание, что автомобиль легковой ВАЗ 232900-014-41 с государственным регистрационным знаком № снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего начисленный транспортный налог не подлежит взысканию.

В рамках рассмотрения настоящего административного дела, налоговым органом произведен дополнительный расчет пени, начисленный по транспортный налог, ввиду чего суд отказывает во взыскании суммы пени в размере 515,76 рублей ввиду расчета её за пределами времени владения указанным выше транспортным средством налогоплательщиком ФИО3

Также, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО3 является плательщиком земельного налога за объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №

За 2022 г. в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислен имущественный налог в общей сумме 135,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

По ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 25-го числа следующего календарного месяца.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

П. 1 ст. 48 НК РФ гласит о том, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Так, ФИО3 был исключен как недействующий в декабре 2022 года.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет.

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, ФИО3 начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 24 163,03 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль (до полного погашения долга).

Ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании изменений в ст. 45 НК РФ требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

На основании вышеизложенного, выставленное требование в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат.

Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на ноль (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность. Таким образом, далее, а именно ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с суммой отличной от суммы в требовании за счет увеличивающейся суммы пени и начисления новых налоговых обязательств.

Данный предельный срок был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании вышеизложенного сроки выставления решения были соблюдены.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства – ДД.ММ.ГГГГ в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Ввиду установленных обстоятельств по делу, суд полагает правомерным частичное удовлетворение заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН: №) сумму задолженности по земельному налогу в размере 135,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 647,27 рублей.

В части исковых требований о взыскании с ФИО3 суммы задолженности по транспортному налогу в размере 1925 рублей отказать.

Налог должен быть уплачен по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: «Казначейство России (ФНС России)»

№

Взыскать с ФИО3 (ИНН: №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения

Судья И.А. Куц