Решение по делу № 2А-1035/2022 от 05.08.2022 | Изобильненский районный суд (Ставропольский край)

Дело №а-1035/2022

УИД: 26RS0№-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2022 года

Изобильненский районный суд в составе:

председательствующего судьи Луценко Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО2 № по к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС ФИО2 № по обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ.

В обоснование иска представитель ИФНС указал, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратил свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ. В 2015 году административный ответчик применял общую систему налогообложения. Основные налоги для индивидуального предпринимателя, находящихся на общей системе налогообложения - это налог на доходы физических лиц с полученных доходов (далее по тексту - НДФЛ) и налог на добавленную стоимость. В установленные законом сроки налоговые платежи ответчиком не уплачены в связи с чем, образовалась задолженность и пени. Требование о добровольной уплате суммы налога ответчиком не исполнилось в полном объёме. Судебный приказ по заявлению ответчика отменен.

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налогам в сумме 38 167 руб. 62 коп., в том числе: Пеня по налогу на добавленную стоимость, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 225,36 рублей; Пеня по налогу на доходы физических лиц, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 979,58 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате месте и времени судебного разбирательств, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции. На удовлетворении заявленных требований настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратил свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.

В 2015 году административный ответчик применял общую систему налогообложения. Основные налоги для индивидуального предпринимателя, находящихся на общей системе налогообложения - это налог на доходы физических лиц с полученных доходов (далее по тексту - НДФЛ) и налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

Налог на добавленную стоимость: НДС (налог на добавленную стоимость) - это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 33): российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения); индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН; импортеры товаров в ФИО2.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодека РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

На основании вышеуказанных положений, ФИО1, в налоговый орган, по месту постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, представлены налоговые декларации: за 2 квартал 2015 года (дата представления ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой исчислена сумма налога в размере 508613,00 рублей, из которых по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 537,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 537,00 рублей и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 539,00 рублей. Так как на дату представления указанной декларации у административного ответчика имелась переплата в размере 173 218,00 рублей, сумма налога, исчисленная по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 169 537,00 рублей погашена в полном объеме за счет имеющейся переплаты.

Сумма налога, исчисленная по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 537,0 рублей погашена частично (на сумму оставшейся переплаты в размере 3 681,00 рублей). В результате частичного погашения суммы налога, остаток не погашенной задолженности по указанному сроку составил 165 856,00 рублей. Сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на текущую дату не погашена в полном объеме. Общая сумма задолженности по налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 составила 335 395,00 рублей.

На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В связи с вышеуказанными положениями, ФИО1 представлена уточненная (корректирующая) декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (дата представления - ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой сумма исчисленного налога составила 54 438,00 рублей, из которых по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 146,00 рублей по каждому.

Сумма налога в размере 54 438,00 рублей на текущую дату административным ответчиком не погашена. За 3 квартал 2015 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (дата представления - ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой последним доначислена сумма налога в общем размере 21 366,00 рублей, из которых по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по 7 122,00 рублей по каждому сроку. Сумма налога в размере 21 366,00 рублей на текущую дату административным ответчиком не погашена.

За 4 квартал 2015 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (дата представления - ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой исчислена сумма налога на добавленную стоимости в размере 229 173,00 рублей, из которых по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по 76 391,00 рублей по каждому сроку уплаты. Сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года в размере 229 173,00 рублей не погашена на текущую дату.

Общая сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость, не погашенная на дату подачи настоящего административного искового заявления составила 640 373,00 рублей.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеуказанных положений ФИО1 начислена пеня по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 225,36 рублей. Предоставленный расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Главы 23 ННК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном Действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны согласно п. 5 ст. 227 НЕС РФ представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

На основании вышеизложенных положений, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, согласно которой исчислен налог в размере 1 040,00 рублей, которые оплачены ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. |

В связи с вышеуказанными положениями, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (корректирующая) декларация за 2014 год, согласно которой произведено доначисление налога на доходы физических лиц в размере 490 814,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ представлена корректирующая декларация, согласно которой произведено уменьшение начисленного налога на доходы физических лиц за 2014 год на сумму 199 897,00 рублей.

В результате указанной корректировки сумма налога, исчисленная за 2014 год составила 290 917,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ сумма налога частично, в размере 12 188,36 рублей оплачена, в результате чего сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год на текущую дату не погашена на сумму 278 728,64 рублей.

На основании вышеуказанных положений ФИО1 начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10979,58 рублей. Предоставленный расчет судом проверен и признан верным.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Согласно п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@) требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 39 977,351 рублей, срок исполнения по требованию - ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование исполнено частично (списаны суммы задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 3 772,41 рублей), в результате чего сумма не погашенной задолженности по вышеуказанному требованию составила 38 167.62 рублей, из которых: пеня по Налогу на добавленную стоимость 25 225,36 рублей; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 10 979,58 рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный дрок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-172-11-440/2020, который впоследствии был отменен по заявлению должника (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик, как плательщик установленных законом налогов, не исполнил свою обязанность по их уплате в добровольном порядке.

Доказательств уплаты указанных сумм налога и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом не пропущен.

Расчет задолженности, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В рамках проведенной ДД.ММ.ГГГГ централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС ФИО2 № по .

Так, согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС ФИО2 № по , утвержденному ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по ФИО5 указанный налоговый орган «осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории .

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС ФИО2 № по является процессуальным правопреемником Межрайонной ИФНС ФИО2 № по .

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС ФИО2 № по к ФИО1 о взыскании задолженности подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1345,03 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО2 № по к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу МИФНС ФИО2 № по задолженность по налогам в сумме 38 167 рублей 62 копеек в том числе:

- Пеня по налогу на добавленную стоимость, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 225,36 рублей;

- Пеня по налогу на доходы физических лиц, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 979,58 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Изобильненского городского округа государственную пошлину в размере 1345 рублей 03 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в вой суд через Изобильненский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Луценко