Дело № 2а-777/2025

УИД 33RS0017-01-2025-000576-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 мая 2025 года

г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Стародубцевой А.В.,

при секретаре Бусуриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 441 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 г. в размере 49500 рублей и задолженности по пени за неуплату причитающихся сумм налогов, сборов за период с 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г. в размере 18811,87 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру с кадастровым номером NN, расположенную по адресу: <...> (доля в праве ?). За недвижимое имущество начислен налог за 2023 г. в общей сумме 441 рублей. УФНС России по Владимирской области направило налогоплательщику налоговое уведомление от 24 июля 2024 г. № NN со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 г. Вместе с тем, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный НК РФ срок не исполнена. Административный ответчик ФИО1, являясь адвокатом, обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в размере 49500 рублей. Однако данная обязанность административным ответчиком не исполнена. На суммы образовавшейся задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 18 811,87 рублей за период с 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г. 13 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области был вынесен судебный приказ № NN о взыскании со ФИО1 задолженности. 18 февраля 2025 г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен по причине поступления от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. NN).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил (л.д. NN).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и адвокаты.

С учетом п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по данным налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, филиала ППК «Роскадастр» по Владимирской области, полученным по запросу суда, ФИО1 в 2023 г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: <...> (доля в праве ?) (л.д. NN).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период плательщиком налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ.

В соответствии с налоговым уведомлением № NN от 24 июля 2024 г. сумма налога на имущество за 2023 г. составила 441 рублей, подлежащая уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 г. (л.д. NN).

Вышеуказанное налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет, однако, административным ответчиком в установленный срок сумма налога не уплачена (л.д. NN).

Административный ответчик является адвокатом, следовательно, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за 2024 год не позднее 28 декабря 2024 г.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 18811,87 рублей (л.д. NN).

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено налоговым органом требование об уплате задолженности № NN от 16 мая 2023 г. на сумму 155 181,91 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, со сроком оплаты задолженности до 20 июня 2023 г. (л.д. NN). Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением 19 мая 2023 г. Заказному письму присвоен № NN (л.д. NN).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46, пунктом 1 статьи 48 НК РФ Управлением принято решение № NN от 8 августа 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС плательщика в размере 158 063,67 рублей, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 16 августа 2023 г. Заказному письму присвоен № NN (л.д. NN).

Налоговым органом предприняты меры к принудительному взысканию задолженности. УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика.

Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 49941 рублей, пени в сумме 18811,88 рублей и направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 23 января 2025 г. (л.д. 35-41).

13 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области был вынесен судебный приказ № NN взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в размере 68 752,88 рублей, в том числе: по налогам – 49 941 рублей, пени –18811,88 рублей (л.д. NN).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 18 февраля 2025 г. судебный приказ № NN от 13 февраля 2025 г. о взыскании со ФИО1 вышеуказанной задолженности отменен, в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 г. в совокупном фиксированном размере, административным ответчиком не исполнена.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца об отсутствии уплаты налога, страховых взносов и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета в указанной части, не представлено.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил, равно как и доказательств погашения задолженности по оплате налога, страховых взносов.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также пени за период с 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г., осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, направив его почтовым отправлением 20 марта 2025 г., т.е. в пределах установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. NN).

На основании изложенного, со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 441 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49500 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18811,87 рублей за вышеуказанный период.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН NN), зарегистрированного по адресу: <...>, единый налоговый платеж в общей сумме 68752,87 рублей, из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 441 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49500 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18811,87 рублей, начисленные за период с 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г.

Взыскать со ФИО1 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Стародубцева

Решение суда принято в окончательной форме 21 мая 2025 г.