№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что по состоянию на 13.01.2025 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составила 177937,14 руб., в том числе налог – 76020 руб., пени – 101917,14 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности: по транспортному налогу за 2023 в размере 76020 руб., пени в размере 101917 руб. На основании налогового уведомления от 12.07.2023, направлявшегося в адрес налогоплательщика, ему был исчислен транспортный налог за 2023. Требование налогового органа об уплате задолженности оставлены без исполнения. За период с 06.02.2024 по 13.01.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) налогоплательщику начислены пени в сумме 101917,14 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 76020 руб., пени – 101917,14 руб.

В возражениях на административный иск административный ответчик ФИО1, не соглашаясь с заявленными требованиями, указал, что транспортный налог за 2023 в сумме 76020 руб. выплачен им платежным поручением от 29.10.2024 на сумму 35700 руб. и банковским чеком от 12.12.2024 на сумму 40320 руб. Также указал, что заявляя ко взысканию пени за период с 06.02.2024 по 13.01.2025, налоговый орган не объясняет на какую сумму они начислены, что вызывает сомнения.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Дополнительно в пояснениях, направленных в адрес суда, указал, что по платежному поручению от 29.10.2024 на сумму 35700 руб. плательщиком выступала ИП С., на едином налоговом счете которой учтен указанный платеж. Налоговый платеж, поступивший по чеку от 12.12.2024 на сумму 40320 руб., учтен на едином налоговом счете ФИО1 и в рамках ст.45 НК РФ, в связи с наличием совокупной обязанности, учтен в погашение транспортного налога с физических лиц за 2016 и частично за 2017. Правомерность взыскания транспортного налога с физических лиц за 2016, 2017 подтверждена судебными актами, данный факт отражен в административном исковом заявлении. Взыскиваемые в рамках настоящего дела пени начислены за период с 06.02.2024 по 13.01.2025 в сумме 101917,14 руб. на совокупную обязанность, имеющуюся у налогоплательщика (плательщика взносов) в периоде начисления пеней. Правомерность взыскания налогов и взносов, включенных в совокупную обязанность, подтверждена судебными актами, что отражено в административном исковом заявлении. Административный истец поддержал требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, поддержав доводы возражений.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст.359 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2023 был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 13.07.2024 № за ФИО1 в 2023 были зарегистрированы:

- автомобиль SSANG YONG ACTYON SPORTS, <данные изъяты>, мощностью двигателя 141 л.с., в связи с чем при налоговой ставке 40 руб. налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог в размере 5640 руб.;

- автомобиль ПОЛАР 647311 (ДАФ), <данные изъяты>, мощностью двигателя 408 л.с., в связи с чем при налоговой ставке 85 руб. налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог в размере 34680 руб.;

- автомобиль СКАНИЯ Р420 CB6X4EHZ, <данные изъяты>, в связи с чем при налоговой ставке 85 руб. налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог в размере 35700 руб.

Указанным требованием налогоплательщику предложено произвести уплату указанных налогов в срок не позднее 02.12.2024.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета и других понятий.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Положениями подп.1 п.3 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства РФ (статья 286).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 руб. (подп.2).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, который определяется в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Частью 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.02.2025 мировым судьей судебного участка Пудожского района РК был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который определением мирового судьи судебного участка Пудожского района РК от 11.03.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Впоследствии административное исковое заявление суд по настоящему делу направлено налоговым органом 04.07.2025, т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства (п.15 ст.45 НК РФ).

В представленном административном ответчиком платежном поручении от 29.10.2024 № в качестве плательщика указана индивидуальный предприниматель С. и ее ИНН, в связи с чем налоговый орган обоснованно учел соответствующий платеж на едином налоговом счете последней.

Суд находит, что процедура и сроки взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 и пени соблюдены, обоснованность начисления пени мотивирована административным истцом и сомнений не вызывает, их размер подтвержден материалами дела судом и найден обоснованным, в связи с чем исковые требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 и пени за период с 06.02.2024 по 13.01.2025 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

задолженность по транспортному налогу за 2023 в размере 76020 рублей;

задолженность по пени, начисленных на совокупную обязанность, имеющуюся у налогоплательщика, за период с 06.02.2024 по 13.01.2025 в размере 101917 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 6338 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025.

Судья Точинов С.В.