Дело № 2а -1407/2025

48RS0002-01-2025-000772-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи О.В. Лазаревой

при секретаре Е.В. Сотник

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании следующей задолженности: налога на имущество физических лиц в размере 326 руб. за 2022 год; пени в размере 20 917,25 руб.; страховых взносов в фиксированном размере 22 029,63 руб. за 2023 год; страховых взносов ОМС в размере 4 895,68 руб. за 2022 год; страховых взносов ОПС в размере 26 210,99 руб. за 2022 год.

В обоснование заявленных требований указали на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 своевременно и в полном размере налоги не уплатила, в связи с чем ей были начислены пени. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 24.05.2024 судебный приказ был вынесен, а определением от 20.08.2024 по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом и своевременно.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В то же время обязанность по уплате налога и (или) сбора для физических лиц прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 25.09.2015 по 23.06.2023 стояла на учете в налоговом органе на учет как физическое лицо в качестве адвоката, 25.09.2015, в силу пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: … адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы ФИО2 начислялись в соответствии с фактическим периодом осуществления деятельности.

В настоящее время ФИО2 частично погасила задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Согласно данным налогового органа за ФИО2 по состоянию на 05.12.2024 года числится сумма задолженности в размере 74 379,55 руб., в том числе:

- страховые взносы ОМС в размере 4 895,68 руб. за 2022 год;

- страховые взносы ОПС в размере 26 210,99 руб. за 2022 год;

- пени в общем размере 20 917,25 руб..

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В добровольном порядке по установленному законодательством сроку уплаты налог на имущество налогоплательщиком не был уплачен, что явилось основанием для вынесения в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате налога № 266590 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.

Направление требования подтверждается списком заказных писем, принятых к отправке Почтой России 15.09.2023 (ШПИ 80526187556285).

С 01.01.2023вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3, 7 статьи 46 Кодекса).

Отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО2 образовано на дату 02.01.2023 года в сумме 11 018,60 руб..

Налоговым органом принимались меры к взысканию образовавшейся задолженности путем направления заявлений о вынесении судебных приказов 12.03.2020 и 26.03.2021.

Из постановления СПИ об окончании исполнительного производства от 30.11.2020 года усматривается, что задолженность, взысканная судебным приказом от 18.05.2020 года полностью погашена лишь 08.10.2020.

Задолженность, взысканная судебным приказом от 15.06.2021, погашена 28.09.2021 что подтверждается Постановлением СПИ об окончании исполнительного производства от 18.10.2021.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2 Мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности 24.05.2025.

В связи с поступившими возражениями 20.08.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на текущую дату задолженность по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, а также начисленным пени налогоплательщиком не погашена.

УФНС России по Октябрьскому округу г. Липецка также заявлена ко взысканию задолженность по налогу на имущество.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 с 09.11.2016 является собственником <адрес> с кадастровым номером №, площадью 78,2 кв.м.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление: № 60825378 от 25.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений, принятых Почтой России (ШПИ 80526187556285), которое ФИО2 оставлено без внимания.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц была включена в требование об уплате налогов № 266590 и наряду с иной задолженностью, административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 1 и 2 части 9 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Налоговым органом административному ответчику начислены пени, начиная с 01.01.2023 по 28.03.2024 в размере 10 482,50 руб.. С даты начала формирования ЕНС, с учетом принятых мер по взысканию недоимки – пени составили 10 482,50 руб..

Задолженность по пени на дату подачи искового заявления составляет 20 917,25 руб..

Оснований не доверять расчёту пени, произведённого налоговым органом, у суда не имеется, административный ответчик возражений относительно расчет не представил.

Сведений об уплате налогов, сборов и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу на имущество, страховым взносам, пени в общей сумме 74 379 (семьдесят четыре тысячи триста семьдесят девять) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025.