Уникальный идентификатор дела № 52RS0027-01-2022-000178-34
Административное дело № 2а-141/2022
Решение изготовлено в окончательной форме 16.09.2022.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Вознесенское 16 сентября 2022 года
Вознесенский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зимина С.С., единолично,
при секретаре судебного заседания Даньшиной Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с получением дохода в 2017 году, ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, дата предоставления 08.06.2018. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации за 2017 год составила 13 000 рублей.
В связи с отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено требование №5256 от 23.07.2018 об уплате налога и пени. Кроме того ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, который ответчик несвоевременно оплатил в сумме 97 рублей 00 копеек за 2016 год, в связи с чем в его адрес также было направлено требование №22807 от 27.08.2018, которое частично исполнено (налог оплачен в полном объеме), указанные требования были отправлены в адрес налогоплательщика.
В связи с частичным неисполнением требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-1608/2021 от 15.12.2021 выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 18.01.2022 был отменён.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимки по:
- налогу на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей 00 копеек;
- пени по земельному налогу в размере 6 рублей 46 копеек.
Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования налогового органа не признал. Просил применить срок давности. Пояснил, что действительно за 2017 год декларировал доход, налог по которому составил 13 000 рублей. Размер налога, который он сам исчислил, он не оспаривает. Сам он не помнит, чтобы платил указанный налог. Также подтвердил, что в 2016 году являлся плательщиком земельного налога. Земельный налог был уплачен, но когда и в каком объеме, он уже не помнит.
Поскольку судом не признано обязательное участие представителя административного истца в судебном заседании, на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:
Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
Согласно ч.1 ст.207 НК РФ - Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ч.1 ст.228 НК РФ - Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно ч.2 ст.228 НК РФ - Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
ФИО2 по представленной в налоговый орган декларации о получении дохода в 2017 году, в силу положений ст.207 НК РФ, являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, начисленного налоговым органом за расчетный период – 2017 год. Размер начисленной недоимки по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не оспаривается.
В соответствии со ст.388 НК РФ - Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ - Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как следует из ст.390 НК РФ - Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.396 НК РФ - Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
ФИО2, который в 2016 году являлся собственником трех земельных участков, в силу приведенных выше положений закона являлся плательщиком земельного налога за 2016 год, который, согласно налогового уведомления, был исчислен ему в общей сумме 97 рублей (л.д.10).
Как следует из карточки расчета с бюджетом по земельному налогу – земельный налог за 2016 год, ФИО2 своевременно не был уплачен. Погашение суммы данного налога в совокупности с земельным налогом за 2017 и 2018 года было произведено ФИО2 17.08.2020 (л.д.64-65).
Статьей 75 НК РФ определено, что - Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
15.12.2021 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-1608/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 13 000 рублей 00 копеек; пени на земельный налог в размере 6 рублей 46 копеек (оборот л.д.37). В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения, определением от 18.01.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 39).
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.
Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение. Указанная правовая позиция содержится в Кассационном определении Первого Кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2022 №88а-14391/2022.
В силу установленных законом требований мировой судья проверил соблюдение сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и в связи с отсутствием их нарушения вынес судебный приказ №2а-1608/2021 от 15.12.2021.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ - Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно штампа на конверте (л.д.22), с указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился 18.07.2022, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ 6 месячный срок, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах довод административного ответчика, что в данном случае подлежат применению сроки давности, суд находит не состоятельным.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) - обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ - Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ - При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как установлено в ходе рассмотрения установленную законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 13 000 рублей административный ответчик не исполнил до настоящего времени, о чем помимо пояснений самого административного ответчика, свидетельствует также соответствующая карточка расчетов с бюджетом (л.д.67-69).
Обязанность по оплате земельного налога за 2016 год, ФИО2 выполнил с пропуском установленного законом срока (до 01.12.2017), погасив его только 17.08.2020. В связи с чем, ему обоснованно была начислена пени за период с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 6 рублей 46 копеек.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей 00 копеек за налоговый период 2017 год, а также пени, за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, в размере 6 рублей 46 копеек, суд находит законными и обоснованными, в связи с чем, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с указанным иском.
Исковые требования административного истца к ФИО2 суд нашел подлежащими удовлетворению в полном объеме. Сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты госпошлины, суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, с учетом положений пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также ст.61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета Вознесенского муниципального района Нижегородской области подлежит взысканию госпошлина в размере 520 рублей 26 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, ИНН <***>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 006 (тринадцать тысяч шесть) рублей 46 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 13 000 (тринадцать тысяч) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 6 (шесть) рублей 46 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход бюджета Вознесенского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 520 (пятьсот двадцать) рублей 26 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме, через Вознесенский районный суд Нижегородской области.
Судья С.С.Зимин