Решение по делу № 2А-3342/2022 от 07.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

Мотивированное решение составлено 07.02.2023.

Дело № 2а-607/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шелеповой Е.А.,

при секретаре Балалихиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что в собственности ФИО1 находились жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, дата прекращения права собственности 25.12.2020 и жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, дата прекращения права собственности 07.11.2017, а так же земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, налогоплательщику необходимо было представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021. Указанная обязанность ответчиком не исполнена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление о предоставлении налоговой декларации за 2020 год о доходах, полученных от продажи имущества в 2020 году. Кроме того направлено уведомление № о вызове налогоплательщика для представления пояснений о доходах, полученных от продажи имущества в 2020 году. Однако ФИО1 требования Инспекции не исполнены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не представлена. В результате проведенной камеральной проверки вынесен акт налоговой проверки № от 22.09.2021. 10.02.2022 вынесено решение №, согласно которому установлено, что ФИО1 получил доход за 2020 год в размере 400 000 рублей от продажи квартиры. Задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 52 000 рублей. Размер начисленных штрафов составил 10 400 рублей и 7 800 рублей. Кроме того, ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 271 рубль 00 копеек, пени в размере 15 рублей 81 копейка, за 2018 год в размере 246 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 41 копейка, за 2019 год в размере 295 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 59 копеек, за 2020 год в размере 325 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 22 копейки, по земельному налогу за 2019 год в размере 51 рубль 00 копеек, пени в размере 0 рублей 10 копеек, за 2020 год в размере 77 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 29 копеек. До настоящего времени задолженность по налогам, пени, штраф административным ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно выписке из реестра объектов налогообложения, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, последний в спорный период являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/4 доли);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>18 (1/2 доли);

Недоимка административного ответчика по налогу на имущество за 2017 год составляет 271 рубль 00 копеек, пени в размере 15 рублей 81 копейка, за 2018 год в размере 246 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 41 копейка, за 2019 год в размере 295 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 59 копеек, за 2020 год в размере 325 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 22 копейки.

Размер недоимки по налогу на имущество определен административным истцом верно.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации,

для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно выписке из реестра объектов налогообложения, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, последний в спорный период являлся собственником следующего земельного участка:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (1/5 доли);

Недоимка по земельному налогу за 2019 год составляет 51 рубль 00 копеек, пени в размере 0 рублей 10 копеек, за 2020 год в размере 77 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 29 копеек. Размер недоимки по налогу в указанной сумме подтверждается расчетом налога за 2019 и 2020 годы и сведениями о принадлежности объектов недвижимости административному ответчику.

Установлено, что административный ответчик в течение налоговых периодов, указанных в иске, являлся собственником вышеуказанного имущества, следовательно, он обязан уплачивать земельный налог, налог на имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

В соответствии с ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов от реализации недвижимого имущества, предусмотрена налоговая ставка 13%.

Налогоплательщику необходимо было представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021. Указанная обязанность ответчиком не исполнена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление о предоставлении налоговой декларации за 2020 год о доходах, полученных от продажи имущества в 2020 году. Кроме того направлено уведомление № о вызове налогоплательщика для представления пояснений о доходах, полученных от продажи имущества в 2020 году. Однако ФИО1 требования Инспекции не исполнены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не представлена. В результате проведенной камеральной проверки вынесен акт налоговой проверки № от 22.09.2021. 10.02.2022 вынесено решение №, согласно которому установлено, что ФИО1 получил доход за 2020 год в размере 400 000 рублей от продажи квартиры. Задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 52 000 рублей, исходя из следующего расчета (900 000 (налоговая база) – 500 000 (имущественный вычет)* 13%).

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа составляет 10 400 рублей, исходя из следующего расчета 52 000 *20%.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафа составляет 7 800 рублей, исходя из следующего расчета 52 000 * 15%.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ). В случае неуплаты налога в установленные сроки взыскание с физического лица производится в судебном порядке (ст.48 НК РФ).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требование № от 24.03.2022 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 52 000 рублей, штрафов в размере 10 400 рублей и 7 800 рублей, предоставлен срок для добровольного исполнения до 05.05.2022; требование № от 10.07.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 271 рубль, пени в размере 15 рублей 18 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25.10.2019; требование № от 30.12.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 246 рублей, пени в размере 1 рубль 41 копейка, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31.01.2020; требование № от 16.12.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 295 рублей, пени в размере 0 рублей 59 копеек, по земельному налогу в размере 51 рубль, пени в размере 0 рублей 10 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.01.2021; требование № от 17.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 325 рублей, пени в размере 1 рубль 22 копейки, по земельному налогу в размере 77 рублей, пени в размере 0 рублей 29 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.01.2022.

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2017-2020 год, земельного налога за 2019-2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов, пени, МИФНС России № 32 по Свердловской области 27.05.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

03.06.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Верхнепышминского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1

22.06.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 не погашена задолженность по налогам на имущество за 2017-2020 год, земельному налогу за 2019-2020 год, налогу на доходы физических лиц за 2020 год, не оплачены штрафы и пени. Доказательств обратного, ответчиком в суд не представлено, не представлено также и мировому судье при подаче заявления об отмене судебного приказа.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в сумме 2 344 рубля 51 копейка.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 рублей, штраф, назначенный за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, в размере 7 800 рублей 00 копеек, штраф, назначенный за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, в размере 10 400 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 271 рубль 00 копеек, пени в размере 15 рублей 81 копейка, за 2018 год в размере 246 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 41 копейка, за 2019 год в размере 295 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 59 копеек, за 2020 год в размере 325 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 22 копейки, по земельному налогу за 2019 год в размере 51 рубль 00 копеек, пени в размере 0 рублей 10 копеек, за 2020 год в размере 77 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в сумме 2 344 рубля 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области.

Судья Е.А. Шелепова.