Дело № 2а-1997/2023
39RS0002-01-2023-000604-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калининград 09.03.2023
Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Кисель М.П.,
при секретаре Булакевич О.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 247000 руб., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 18525 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12350 руб., пени в сумме 25860,90 руб., а всего 303735,90 руб.
В судебное заседание участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения спора, не явились, явку своих представителей не обеспечили.
Представитель административного истца ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.
Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Исходя из содержания подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению подлежат доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что в налоговом периоде 2020 года ФИО1 ИНН № произведено отчуждение двух объектов недвижимости - квартир: 1) расположенной по адресу: < адрес > КН №, цена сделки составила 1900000 руб.; 2) расположенной по адресу: < адрес > КН № цена сделки составила 1000000 руб.
абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Вместе с тем, в срок ограниченный 30.04.2021 налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.
статья 119 НК РФ устанавливает, что размер штрафа в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, который определяется в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб.
16.07.2021 налоговым органом в отношении ФИО1 инициирована камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что общий доход от продажи имущества составил 2900000 (1000000 + 1900000) руб. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлялся. Документы подтверждающие фактическое несение расходов в ходе проверки не представлялись. Налоговым органом учтен законодательно установленный имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., вследствие чего налоговая база определена в размере 1900000 руб. (2900000 – 1000000). При названном обосновании сумма налога на доходы физических лиц определена в размере 247000 руб.= (1900000 * 13%)
Пунктом 1 статьи 122 Кодекса установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
При названном обосновании размер штрафа исчисленного в указанном порядке составляет 49400 руб. = (247000*20%).
Сумма штрафа за не предоставление декларации за 2020 составляет 2020 (5%*247000*6), где 6 - количество просроченных месяцев.
В порядке ст. 114 НК РФ, с учетом характера приименных смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена налоговым органом в четыре раза и снижена до 30875 руб.=(74100/4)+(49400/4).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки.
За несвоевременную уплату начисленного налога на доходы физических лиц произведено начисление пени в размере 25860,90 руб.
Соответствующий расчет пени судом проверен и признан обоснованным, верным.
Поскольку выставленное должнику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 01.08.2022 ФИО1 оставлено без должного внимания и в добровольном порядке не исполнено, административный истец обратился к мировому судье первого судебного участка Центрального района с заявлением о вынесении судебного приказа.
Соответствующий судебный приказ от 27.10.2022 в установленном порядке отменен по обращению ФИО1 определением от 14.12.2022.
В силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Вместе с тем, доказательств обращения ФИО1 с заявлением о предоставлении налоговой льготы суду не имеется. Доказательств обратного сторонами спора не приведено.
При названных условиях суд приходит к выводу, что совокупностью представленных доказательств объективно подтвержден факт наличия у административного ответчика на момент рассмотрения настоящего спора налоговой задолженности в размере 303735,90 руб. (247000 +18525 +12350 + 25860,90), в связи с чем, заявленные УФНС России по Калининградской области требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Принимая во внимание факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 6237,36 руб., от уплаты которой истец в силу закона освобожден при подаче иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной и проживающей по адресу: < адрес > в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 247000 руб., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 18525 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12350 руб., пени в сумме 25860,90 руб., а всего 303735 (триста три тысячи семьсот тридцать пять) руб. 90 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 6237,36 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.03.2023.
СУДЬЯ: