№ 2а-1000/2023
УИД 18RS0004-01-2022-006491-42
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение изготовлено 03.05.2023
19 апреля 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 6 333,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131,29 руб., задолженности по земельному налогу в размере 944,41 руб., пени по земельному налогу в размере 260,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 279,40 руб., задолженности по УСН в размере 2 250,00 руб., пени по налогу по УСН в размере 1 119,43 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- земельный участок, адрес: ..., дата регистрации права -Дата-,
- земельный участок: адрес: ..., дата регистрации факта владения -Дата-,
- земельный участок: адрес: ..., дата регистрации факта владения -Дата-, дата прекращения владения -Дата-,
- земельный участок: адрес: ..., дата регистрации факта владения -Дата-,
- иные строения, помещения и сооружения: адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-,
- иные строения, помещения и сооружения: адрес: ... кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-,
- жилые дома: адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-,
- квартиры: адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата прекращения владения -Дата-,
На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за -Дата-, -Дата- и -Дата- годы.
Кроме того, ФИО1 с -Дата- по -Дата- была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.
Суммы страховых взносов за -Дата- и за -Дата- года ответчиком не уплачены, взысканы на основании судебных актов.
Также ФИО1 в адрес инспекции представлены налоговые декларации по УСН за -Дата- и -Дата- года. Суммы, подлежащие доплате по УСН за -Дата- год, не доплачены.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.
Административным органом ответчику был начислен налог за -Дата- год за объект недвижимости по адресу:
- ..., кадастровый № в размере 27 674,00 руб.
- ..., кадастровый № в размере 37 969,00 руб.
и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты -Дата-.
Сумма налога на имущество физических лиц за -Дата- год составила 65 643,00 руб., была частично уплачена в размере 59 309,86 руб., подлежащая уплате составила 6 333,14 руб.
В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам
инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Можгинского районного Совета депутатов "О земельном налоге муниципального образования "Можгинский район" №22.2 от 26.10.2005, установлена ставка земельного налога на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, в размере 0,3% от налоговой базы.
На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог:
за -Дата- год:
- земельный участок: адрес: ... в размере 526 руб.,
- земельный участок: адрес: ... размере 709 руб.,
- земельный участок, адрес: ... в размере 384 руб.
и направлено налоговое уведомление № от -Дата- со сроком уплаты до -Дата-.
Сумма земельного налога за -Дата- год несвоевременно уплачена в полном объеме: -Дата- – 142,95 руб., -Дата- – 239,27 руб., -Дата- – 3,77 руб., -Дата- – 301,37 руб., -Дата- – 3,7 руб., -Дата- – 239,28 руб., -Дата- – 301,37 руб., -Дата- в размере 387,29 руб.
за 2020 год:
- земельный участок: адрес: ... в размере 434 руб.,
- земельный участок: адрес: ... размере 780 руб.,
- земельный участок, адрес: ... в размере 422 руб.
и направлено налоговое уведомление № от -Дата- со сроком уплаты до -Дата-.
сумма земельного налога за -Дата- год частично оплачена -Дата- в размере 691,59 руб.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
Судом на основании выписки из ЕГРИП установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП,
- за -Дата- год в размере 10 291,41 руб. взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №... по делу №,
- за -Дата- года на обязательное пенсионное страхование в размере 14 241,07 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 3 698,08 руб. взыскана в рамках искового производства решением Индустриального районного суда ... от -Дата- по делу №
В связи с невыполнением обязанности по уплате взносов в добровольном порядке, ей начислены пени в размере 279,40 руб. и в размере 4,86 руб. соответственно.
Положениями ст.346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п.1 ст.346.23 НК РФ.
Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) производится налогоплательщиком самостоятельно и предоставляется с налоговой декларацией.
-Дата- ФИО1 в адрес инспекции представлена налоговая декларация по УСН за -Дата- год.
Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации, представленной налогоплательщиком, составляет:
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 27 912,00 руб.,
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 22 328,00 руб.,
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 7 968,00 руб.,
- сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- – 21 540,00 руб. Указанные суммы взысканы решением Индустриального районного суда ... от -Дата- по делу №.
-Дата- ФИО1 в адрес инспекции представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, сумма налога по данной декларации составляет:
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 2 250 руб. Указанная сумма взыскана мировым судьей судебного участка №... по делу №
- сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- – 2 250 руб. Указанная сумма ответчиком не уплачена и подлежит взысканию.
В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке, ей начислены пени в размере 1 119,43 руб.
Представленный истцом расчет недоимки по налогам и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога и пени от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата-, от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата-, направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем от -Дата-, требования об уплате налога и пени от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата-, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем от -Дата-.
В установленный в требованиях срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до -Дата-.
-Дата- в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд ... -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 452,91 рублей в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц в размере 6 333,14 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131,29 руб.,
- земельному налогу в размере 944,41 руб.,
- пени по земельному налогу в размере 260,34 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4,86 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 279,40 руб.,
- налогу по УСН в размере 2 250,00 руб.,
- пени по налогу по УСН в размере 1 119,43 руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18№
Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «...» госпошлину в размере 452,91 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова