УИД 77RS0030-02-2024-007609-25

Дело № 2а-29/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 18 марта 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Перепелковой Т.Г.,

при секретаре фио, ведении аудиопротоколирования,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени и по встречному иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Москве обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ответчику, в соответствии с которым просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма, 2016 год в размере сумма, 2017 год в размере сумма, 2021 год в размере сумма; по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере сумма, 2016 год в размере сумма, 2017 год в размере сумма, 2018 в размере сумма, 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 23 400; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере сумма; пени фио, согласно предоставленному расчету, в размере сумма; государственную пошлину в доход бюджета адрес.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

ИФНС России № 4 по Москве в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате суммы недоимки.

В связи с тем, что налог не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, на сумму налога подлежащего уплате, были начислены пени.

Регистрация ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 21.12.2020, вместе с тем взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и на обязательное медицинское страхование за 2017 год ответчиком не оплачены.

До настоящего времени задолженность в бюджет поступила не в полном объеме, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в судебном порядке.

Ответчик обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которым просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016,2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере сумма, страховым взносам ОМС в за 2017, 2018, 2020 год в размере сумма, страховым взносам ОПС за 2017, 2018, 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумму в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и признать обязанность по их уплате прекращенной.

Встречные требования мотивированны тем, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в принудительном порядке.

Представитель ИФНС России №4 по адрес, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения, в судебное заседание не явился, ранее представил отзыв на встречное исковое заявление , а также ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, мотивированное тем, что пропуск был допущен налоговым органом ввиду перехода на систему фио.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания ходатайство не заявлял. Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, по состоянию 01.01.2023 года у ФИО1 на фио имелось отрицательное сальдо, образовавшееся в связи с неуплатой налога за период с 2014 по 2021 г.г.

Заявленная задолженность ФИО1 погашена не была.

С учетом доводов, заявленных ответчиком во встречном исковом заявлении, суд полагает требования истца подлежащими частичному удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма, а также пени по налогу на имущество за 2015-2020 годы в размере сумма, пени по земельному налогу за период 2019-2021 года в размере сумма, пени по страховым взносам за 2018-2020 годы в размере сумма

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо фио, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо фио ответчика на 01.01.2023 сформировано на основании имеющихся у ИФНС N 4 по адрес по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности налогу за 2014-2021 г.г. прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность ФИО1 налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалась представителем ИФНС N 4 по адрес в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки налоговым органом не предоставлены), имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию и обязании налогового органа списать данную задолженность из фиоадресВ.

Кроме того, суд учитывает, что задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2016, 2020 годы, а также по земельному налогу с физических лиц за 2020 год взыскана судебным приказом № 2а-130/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 356 адрес. Судебный приказ отменен мировым судьей определением от 09.08.2022, при этом иных мер по взысканию задолженности налоговым органом не предпринято, ввиду чего указанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

С учетом изложенного, суд полагает возможным признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6 014, руб., за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, сумма, сумма, всего за 2020 год сумма; по уплате земельного налога за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма и в размере сумма, всего за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и сумма, всего за 2020 год в размере сумма; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма

В отношении задолженности остальной задолженности, заявленной ответчиком как безнадежная ко взысканию, налоговым органом приняты меры к ее взысканию.

Суд также учитывает, что задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы, задолженность по земельному налогу за 2019 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы взыскана решением Хамовнического районного суда адрес от 13.10.2022 г. по делу № 2а-203/2022, а также решением Хамовнического районного суда адрес по делу № 2а-326/2022 от 01.08.2022, в связи с чем возможность взыскания указанной задолженности на настоящий момент не утрачена.

Таким образом, в указанной части задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, а требования ответчика по встречному исковому заявлению в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, с учетом того, что пропуск срока на обращение за принудительным взысканием задолженности за 2021 год допущен несущественный, а доводы уважительности причин его пропуска приведены налоговым органом, по мнению суда, являются обоснованными, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд в отношении налога на имущество и земельного налога за 2021 год подлежит восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении встречных исковых требований о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 год в размере сумма, по уплате земельного налога за 2014-2020 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, а также пени по указанным налогам, поскольку налоговым органом исчерпаны возможности ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №4 по адрес недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма, а также пени по налогу на имущество за 2015-2020 годы в размере сумма, пени по земельному налогу за период 2019-2021 года в размере сумма, пени по страховым взносам за 2018-2020 годы в размере сумма

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС №4 по адрес – отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 год в размере сумма, по уплате земельного налога за 2014-2020 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, а также пени по указанным налогам.

Обязать ИФНС России №4 по адрес исключить из фио фио задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6 014, руб., за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма; по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, а также пени по указанным налогам.

В удовлетворении остальной части встречных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025.

Судья Т.Г. Перепелкова