копия

Дело № 2а-641/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000522-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 09 апреля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кучерявенко Т.М.,

при секретаре Кофтаревой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов, в связи с чем, ему направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 913 в срок до 17.07.2023. С 01.01.2023 ст. 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога». Пункт 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.223 № 65: общее сальдо в сумме 107801,10 руб., в том числе пени 17092,55 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 №65, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 666,53 руб. Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 65 от 12.08.2023 произведен следующим образом: 17092,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 120.8.2023) – 666,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16426,02 руб., в том числе 9634,25 руб. «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» (в отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год задолженность взыскана и погашена в полном объеме; за 2020 год по требованиям № 6839 от 12.04.2021 и №1004 от 20.01.2021 вынесены судебные приказы, возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена; за 2021 год по требованию № 124 от 11.01.2022 вынесен судебный приказ, возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена); 1625,99 руб. «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» (в отношении пенеобразующей задолженности по требованию № 2090 от 15.01.2020 задолженность погашена в полном объеме; по требованию № 6839 от 12.04.2021 вынесен судебный приказ, возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена; по требованию № 1004 от 20.01.2021 вынесен судебный приказ, возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена; по требованию № 154 от 11.01.2022 вынесен судебный приказ, возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена); 5165,78 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в том числе: 54,41 руб. «Транспортный налог» (в отношении пенеобразующей задолженности по требованию № 10094 от 21.06.2021 задолженность погашена в полном объеме), 4363,19 руб. «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» (в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений за 2019 года по сроку уплаты до 31.12.2019 в размере 840 руб., за 2020 год по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 1838,71, за 2021 года по сроку уплаты до 21.12.2021 в размере 1683,78 руб.), 748,18 руб. «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» (в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 пени начислены в с связи с неуплатой начислений за 2020 года по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 327,74 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 21.12.2021 в размере 420,44 руб.). 23.08.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.09.2023 о взыскании указанной задолженности. Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 16426,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен, о чем имеется почтовое уведомление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом административному ответчику произведено начисление налога, о чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 913 в срок до 17.07.2023.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № 65 от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 16426,02 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 №65: общее сальдо в сумме 107801,10 руб., в том числе пени 17092,55 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 №65, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 666,53 руб.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 65 от 12.08.2023 произведен следующим образом: 17092,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 120.8.2023) – 666,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16426,02 руб., в том числе: 9634,25 руб. «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование».

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год инспекция выставила требование об уплате №2090 от 15.01.2020, приняла решение о взыскании за счет денежных средств №2698 от 15.02.2020, приняла решение о взыскании за счет имущества №1136 от 27.08.2020, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 65879/24/56043-ИП. Задолженность погашена в полном объеме 23.11.2022.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год инспекция выставила требование об уплате №6839 от 12.04.2021, приняла решение о взыскании за счет денежных средств №1530 от 14.05.2021, приняла решение о взыскании за счет имущества №1006 от 25.05.2021, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 65879/24/56043-ИП. Задолженность не погашена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год инспекция выставила требование об уплате №1004 от 20.01.2021, приняла решение о взыскании за счет денежных средств №802 от 23.02.2021, приняла решение о взыскании за счет имущества №314 от 02.03.2021, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 65879/24/56043-ИП. Задолженность не погашена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год инспекция выставила требование об уплате №124 от 11.01.2022, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 09.06.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 167507/22/56043-ИП. Задолженность не погашена.

В размер задолженности по пени в сумме 16426,02 руб., в том числе входит задолженность в размере 1625,99 руб. «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование».

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате №2090 от 15.01.2020, приняла решение о взыскании за счет денежных средств №2698 от 15.02.2020, приняла решение о взыскании за счет имущества №1136 от 27.08.2020, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 65879/24/56043-ИП. Задолженность погашена в полном объеме 23.11.2022.

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате №6839 от 12.04.2021, приняла решение о взыскании за счет денежных средств №1530 от 14.05.2021, приняла решение о взыскании за счет имущества №1006 от 25.05.2021, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 65879/24/56043-ИП. Задолженность не погашена.

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате №1004 от 20.01.2021, приняла решение о взыскании за счет денежных средств №802 от 23.02.2021, приняла решение о взыскании за счет имущества №314 от 02.03.2021, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 65879/24/56043-ИП. Задолженность не погашена.

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате №154 от 11.01.2022, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 09.06.2022. Судебным приставом-исполнителем Ленинского ОСП г. Орска возбуждено исполнительное производство № 167507/22/56043-ИП. Задолженность не погашена.

В размер задолженности по пени в сумме 16426,02 руб., в том числе входит задолженность в размере 5165,78 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в том числе:

54,41 руб. «Транспортный налог» (в отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате №10094 от 21.06.2021, обратилась к мировому судье судебного участка №10 Советского района г. Орска результате чего вынесен судебный приказ от 27.07.2022. Задолженность погашена в полном объеме.);

4363,19 руб. «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» (в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений за 2019 года по сроку уплаты до 31.12.2019 в размере 840 руб., за 2020 год по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 1838,71, за 2021 года по сроку уплаты до 21.12.2021 в размере 1683,78 руб.);

748,18 руб. «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» (в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений за 2020 года по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 327,74 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 21.12.2021 в размере 420,44 руб.).

Предоставленные налоговым органом расчеты проверены судом и признаются верными и соответствующими налоговому законодательству.

Доказательства погашения задолженности в указанной сумме административным ответчиком в суд предоставлены не были, требование налогового органа ФИО1 не исполнила.

В пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.08.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.09.2023 о взыскании указанной задолженности.

С административным иском в Советский районный суд г.Орска административный истец обратился 21.02.2025.

Следовательно, процедура принудительного взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом соблюдена.

При таких обстоятельствах исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 16426,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 23.04.2025.

Судья /копия/ Т.М. Кучерявенко