Решение по делу № 2А-4751/2025 от 07.10.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД: 39RS0001-01-2025-004692-77 Дело № 2а-4751/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., с участием:

законного представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 АнатО. о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО3, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 116 111,77 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 98 800 рублей;

- земельный налог с физических лиц в за 2022 год в сумме 520 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 103 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 133 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 146 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 905 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 673 рубля;

- пени за период с 01.12.2015 по 17.05.2024 года в сумме 14 831,77 рублей.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 в 2022 году получил доход от реализации доли в праве на квартиру, однако декларацию по форме 3-НДФЛ от его имени законным представителем не подана, НДФЛ от полученного дохода не уплачен, в связи с чем, был начислен НДФЛ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 в 2022 году находился земельный участок:

№

№»,

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом земельного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год). В установленный срок земельный налог в полном объеме не оплачен.

Кроме того, в 2014-2025 годах на административного ответчика были зарегистрированы объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2022 год).

В установленный срок налог на имущество в полном объеме не оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности, направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Законный представитель малолетнего ФИО1- ФИО3 в судебном заседании иск признала, представив письменное заявление о признании иска. Пояснила, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была в связи с незнанием о необходимости ее представления на малолетнего ребенка. Указала, что налоги уплачены не были в связи с отсутствием для этого денежных средств.

Заслушав ФИО3, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год. Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 п. 1).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в 2022 году получил доход от реализации доли в праве на <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, в сумме 1 600 000 рублей (3 200 000 * 0,5), однако декларацию по форме 3-НДФЛ от его имени законным представителем не подана, НДФЛ от полученного дохода не уплачен, в связи с чем, был начислен НДФЛ в сумме 98 800 рублей.

К полученному доходу применен налоговый вычет в размере расходов на приобретение доли в праве, и от оставшейся суммы дохода исчислен налог в размере 98 800 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

№

№»,

На указанный земельный участок был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 520 рублей, и направлены налоговые уведомления. Земельный налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес>, в юридически значимый период 2014-2025 годов в собственности административного ответчика находились следующие объекты недвижимости:

№

В налоговый период 2015 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 24 руб. 00 коп, 2016 год – 73 руб.00 коп., 2017 год – 121 руб.00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

В налоговый период 2018 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 133 руб. 00 коп, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).В налоговый период 2019 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 146 руб. 00 коп, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В налоговый период 2021 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 905 руб. 00 коп, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В налоговый период 2022 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 673 руб. 00 коп, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество налогоплательщиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены вышеперечисленные налоговые уведомления, однако в установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 72793 от 08.07.2023 г. Требование в добровольном порядке не исполнено.

06.05.2024 года налоговым органом сформировано решение №55718 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств и направлено налогоплательщику.

Налоговый орган 26.03.2025 г. обратился к мировому судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, и 26.03.2025 г. принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, со ссылкой на то, что ФИО2 является малолетним. Настоящий иск подан в суд 18.06.2025 года.

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд соблюдены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, являющих предметом настоящего административного иска, в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика спорной недоимки по налогам и штрафам.

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 831,77 рублей, и удовлетворяя их полном объеме, суд установил, что ответчику обоснованно начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.12.2015 по 17.05.2024 года. Сроки на обращение в суд за взысканием пени также соблюдены. Таким образом, требования иска налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Административный иск законным представителем административного ответчика признан в полном объеме письменно, и данное признание судом принято.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 и положений пп.3 п.1 ст. 333.40 НК РФ (с учетом признания иска), размер государственной пошлины, подлежащий взысканию составит 1 345 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 АнатО. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 АнатО., проживающей по адресу: № в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в общей сумме 116 111,77 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 98 800 рублей;

- земельный налог с физических лиц в за 2022 год в сумме 520 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 103 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 133 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 146 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 905 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 673 рубля;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 831,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 АнатО. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 345 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Таранов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ