Дело №2а-1518/2022
УИД13RS0019-01-2022-002263-28
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 декабря 2022 г. г. Рузаевка
Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Боярченковой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Красильниковой Е.С.,
с участием в деле:
административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя - ФИО1, действующей на основании доверенности от 26 мая 2022 г.,
административного ответчика - ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия кФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, уточнив требования в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, указывая, что налогоплательщиком ФИО2 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате налога на имеющиеся у него в собственности объекты налогообложения, в связи с чем, в его адрес были направлены требования об уплате налога, которые оставлены без удовлетворения. Судебный приказ в отношении налогоплательщика отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 недоимку потранспортному налогуза 2019 г., 2020 г. в размере 10 366 рублей,пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2 декабря 2021 г. по 2 февраля 2021 г. в размере 46 руб. 26 коп., за период с 2 декабря 2017 г. по 25 июня 2020 г. вразмере 564 руб. 72 коп., за период с 2 декабря 2021 г. по 19 декабря 2021 г. размере 23 руб. 32 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020 г. в размере 48 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 2 декабря 2020 г. по 2 февраля2021 г. в размере 0 руб. 22 коп.,а всего 11 048 руб. 52 коп.
Административный истец - представитель УФНС по РМ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, главный специалист - эксперт правового отдела №1 УФНС по РМ ФИО1 направила в суд заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении не представил.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплатеналога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность поуплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу пункта 4статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 2 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 N 46-З «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1).
В силу положений п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требованиео взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за сет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Судом установлено, что в 2019 - 2020 г.г. административный ответчик являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 21099, 2001 г. выпуска, государственный регистрационный знак №(дата государственной регистрации права 09.09.2016), Шевроле Ланос 2007 г. выпуска, государственный регистрационный знак № (дата государственной регистрации права 28.12.2017), Форд Фьюжн, государственный регистрационный знак № (дата государственной регистрации права 05.10.2018, дата прекращения права 16.07.2021), ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак № (дата государственной регистрации права 21.06.2014), а также собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 472 кв.м.
Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством ФИО2 в 2019, 2020 г.г. являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,по вышеуказанным объектам налогообложения.
В адрес ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2020 г., в котором транспортный налог за 2019 г. исчислен в размере 5183 руб.; № от 1 сентября 2021 г., в котором транспортный налог за 2020 г. исчислен в размере 5183 руб., земельный налог исчислен в размере 48 руб. и разъяснено, что налоги следует уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборов.
Несмотря на установленные сроки исполнения обязанности по уплатеналога, налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени и в адрес налогоплательщика направлены требования № от 26 июня 2020 г. со сроком уплаты до 20 ноября 2020 г., № от 20 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 2 февраля 2022 г., № от 3 февраля 2021 г. со сроком уплаты до 19 марта 2021 г.
Налогоплательщиком указанные требования исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
21 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия выдан судебный приказ о взысканиис ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г. в размере 10366 руб., пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2021 г. по 2 февраля 2021 г. в размере 46 руб. 26 коп., за периодс 2 декабря 2017 г. по 25 июня 2020 г. в размере 564 руб. 72 коп., за период с 2 декабря 2021 г. по 19 декабря 2021 г. размере 23 руб. 32 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в размере 48 руб., пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 г. по 19 декабря 2021 г. в размере 0 руб. 22 коп., которыйопределением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 19 мая 2022 г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2
В Рузаевский районный суд Республики Мордовияс настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19 октября 2022 г., о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, то есть, в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для обращения в суд.
Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., земельному налогу за 2020 г.административным ответчиком суду не представлено, размер пени им не оспорен.
Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени судом проверен, является математически верным и обоснованным, признан правильным, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д. 16-21).
Возражений относительно представленного административным истцом расчета недоимки и пеней от административного ответчика в суд не поступило.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные административные исковые требования УФНС по РМ к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пениявляются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).
В этой связи, с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 442 руб. (11 048,72 Х4%).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>(<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2019 -2020 г.г. в размере 10 366 руб., пени, за несвоевременную уплату транспортного налога 634 руб. 30 коп.,недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020 г. в размере 48 руб., пени, за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0 руб. 22 коп., а всего 11 048 (одиннадцать тысяч сорок восемь) рублей 52 копейки.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в сумме 442 (четыреста сорок два) рубля.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Н.В. Боярченкова