Решение по делу № 2А-1171/2024 от 20.02.2025

Дело № 2а-49/2025

61RS0059-01-2024-000378-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилова Р.В.

при ведении протокола помощником судьи Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 10534,35 руб.

В обоснование заявленного требования МИФНС указала, что ФИО1, ИНН № в соответствии со ст.357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2016 годы: земельного налога в сумме 50920 руб., транспортного налога в сумме 24404 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год: земельного налога в сумме 29447 руб., транспортного налога в сумме 22899 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год: земельного налога в сумме 11192 руб., транспортного налога в сумме 9018 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1597,33 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год транспортного налога сумме 5404 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год транспортного налога в сумме 3758 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год транспортного налога в сумме 5012 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400,00 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб.,

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20318,00 руб.

- за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1133,94 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590,00 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб.,

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426,00 руб.

- за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,46 руб.

Ответчик обязанность по уплате обязательных платежей не выполнил.

Обязанность по уплате, установленная ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 не исполнена.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства в установленный законодательством срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени, уплата которой является обязательной.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование до настоящего времени не исполнено.

ФИО1 начислены пени в сумме 10534,35 руб. Согласно расчету пени, начисленные на совокупную недоимку в размере 262370,95 руб., из них: страховые взносы на ОПС в сумме 77316,73 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 21436,66 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 70480,22 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1597,33 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 91540,01 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по пени в размере 10534,35 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем в силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрированы объекты налогообложения, в виде транспортных средств, земельных участков и строений, сведения о которых указаны в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-22). В указанных налоговых уведомлениях также приведен подробный расчет имущественных налогов.

Согласно имеющейся в материалах дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7) и в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Во исполнение положений ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить отрицательного сальдо единого налогового счета, в который включена недоимка по имущественным налогам и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общем размере 262 370,95 рублей, по пене в общем размере 70 069,12 рублей (л.д. 9).

В связи с неисполнением указанного требования решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации иди физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) в размере 337 564,97 рублей (л.д. 12).

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой налогов (л.д. 3).

В связи с тем, что требования инспекции в полном объеме не были исполнены ФИО1, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ в связи с неуплатой, а также уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан выплатить пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение действующего законодательства ФИО1 обязательные платежи не оплатил.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Разрешая вопрос о восстановлении срока давности, суд исходит из того, что сама необходимость делать налоговые отчисления в бюджет Российской Федерации не имеет срока давности. Также исковая давность не распространяется на пени, так как они не относятся к мере ответственности.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, ФИО1, не была исполнена, МИФНС № были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в сумме 10534,35 руб.

Расчет пени, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан из сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчета пени, начисленные на совокупную недоимку в размере 262370,95 руб., из них: страховые взносы на ОПС в сумме 77316,73 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 21436,66 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 70480,22 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1597,33 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 91540,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени за счет имущества налогоплательщика.

ИФНС № обратилась по вопросу взыскания недоимки по обязательным платежам в прядке административного искового производства - ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд не нарушен.

Решением Цимлянского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-203/2024, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворено. Взыскана в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам в сумме 68618,15 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 8770 руб.,

- пени в сумме 59848,15 руб.

ФИО1 требования налогового органа не исполнил в установленные сроки, недоимку по налоговым платежам и пени не уплатил, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный расчет суммы пени, судом проверен, сомнений в правильности не вызывает, таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам, а именно пени в сумме 10534,35 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 421,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 г.

Судья подпись Гаврилов Р.В.