Решение по делу № 2А-455/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-455/2025 (2а-4736/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008158-05

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 24 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 10 625 рублей 47 копеек.

08 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность не погашена.

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- грузовой автомобиль «...» с государственным регистрационным номером №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 28 июля 2011 года;

- квартира с кадастровым номером №, площадью 37,6 квадратных метров, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 09 апреля 2005 года;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, площадью 100 квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 26 июля 2022 года.

Кроме того, административный ответчик в период с 09 марта 2010 года по 19 июля 2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога от 29 октября 2021 года №. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму.

На основании изложенного, в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 21 декабря 2021 года на сумму 10 625 рублей 47 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 7 707 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 2 282 рублей 34 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в размере 468 рублей 64 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 166 рублей 72 копеек,

Указанная задолженность по состоянию на дату формирования искового заявления не погашена.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 10 625 рублей 47 копеек (пени за период с 12 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года).

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.4).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплаты требования № от 29 октября 2021 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплаты требования № от 29 октября 2021 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 был обременен следующим имуществом:

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, площадью 100 квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 26 июля 2022 года.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлялось требование об уплате налога № от 29 октября 2021 года на сумму 10 625 рублей 47 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 17 декабря 2021 года.

В требование № от 29 октября 2021 года вошла следующая задолженность:

- пени по транспортному налогу в размере 7 707 рублей 77 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 166 рублей 72 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 282 рублей 34 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 468 рублей 64 копеек.

Требование направлено административному ответчику почтовым отправлением с идентификатором №

21 декабря 2021 года налоговым органом в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 10 625 рублей 47 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 7 707 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 2 282 рублей 34 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в размере 468 рублей 64 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 166 рублей 72 копеек;

24 февраля 2022 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 10 625 рублей 47 копеек;

а также государственной пошлины в размере 212 рублей 51 копейки.

08 июля 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан указанный акт был отменен.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 18 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 10 625 рублей 47 копеек.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период с 12 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

09 января 2018 года начислен налог за 2017 год в размере 4 590 рублей;

03 августа 2018 года начислен налог за 2018 год в размере 3 218 рублей 28 копеек;

- с 16 ноября 2020 года по 21 марта 2021 года в размере 139 рублей 38 копеек: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 126 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года в размере 40 рублей 99 копеек: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 65 рублей 07 копеек: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 58 рублей 69 копеек: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 41 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 82 рублей 90 копеек: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года в размере 73 рублей 79 копеек: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 6,75 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 28 октября 2021 года в размере 07 рублей 81 копейки: сумма недоимки 7 808 рублей 28 копеек х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 4 дня;

всего сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 468 рублей 64 копейки.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

09 января 2018 года начислен налог за 2017 год в размере 23 400 рублей;

03 августа 2018 года начислен налог за 2018 год в размере 14 628 рублей 29 копеек;

- с 16 ноября 2020 года по 21 марта 2021 года в размере 678 рублей 80 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 126 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года в размере 199 рублей 65 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 316 рублей 90 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 285 рублей 85 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 41 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 403 рублей 73 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года в размере 359 рублей 37 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 6,75 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 28 октября 2021 года в размере 38 рублей 03 копеек: сумма недоимки 38 028 рублей 29 копеек х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 4 дня;

всего сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 2 282 рубля 34 копейки.

По транспортному налогу.

01 декабря 2017 года начислен транспортный налог за 2016 год в размере 13 650 рублей;

- с 25 мая 2018 года по 19 сентября 2019 года в размере 379 рублей 77 копеек: сумма недоимки 13 650 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,25 % х 115 дней;

- с 17 сентября 2018 года по 03 декабря 2018 года в размере 266 рублей 18 копеек: сумма недоимки 13 650 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 78 дней;

03 декабря 2018 года начислен транспортный налог за 2017 год в размере 13 650 рублей;

- с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 44 рублей 36 копеек: сумма недоимки 13 650 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 13 дней;

- с 17 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 151 рубля 63 копеек: сумма недоимки 13 650 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 43 дня;

- с 29 января 2019 года по 16 июня 2019 года в размере 980 рублей 30 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 139 дней;

- с 17 июня 2019 года по 27 июля 2019 года в размере 286 рублей 65 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 42 дня;

- с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года в размере 277 рублей 10 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,25 % х 42 дня;

- с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года в размере 312 рублей 13 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7 % х 49 дней;

- с 28 октября 2019 года по 02 декабря 2019 года в размере 212 рублей 94 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 36 дней;

02 декабря 2019 года начислен транспортный налог за 2018 год в размере 13 650 рублей;

- с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года в размере 76 рублей 90 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 13 дней;

- с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года в размере 318 рублей 50 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,25 % х 56 дней;

- с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года в размере 420 рублей 42 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6 % х 77 дней;

- с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года в размере 280 рублей 28 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 56 дней;

- с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 143 рублей 33 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 27 июля 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 433 рублей 16 копеек: сумма недоимки 27 300 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 112 дней;

- с 16 ноября 2020 года по 01 декабря 2020 года в размере 92 рублей 82 копеек: сумма недоимки 40 950 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 16 дней;

01 декабря 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 13 650 рублей;

- с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 365 рублей 48 копеек: сумма недоимки 40 950 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 63 дня;

- с 03 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года в размере 363 рублей 55 копеек: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 47 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года в размере 286 рублей 65 копеек: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 455 рублей: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 410 рублей 41 копейки: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 41 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 579 рублей 67 копеек: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года в размере 515 рублей 97 копеек: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,75 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 28 октября 2021 года в размере 54 рублей 60 копеек: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 4 дня;

всего сумма пеней по транспортному налогу составила 7 707 рублей 77 копеек.

по налогу на имущество физических лиц.

03 декабря 2018 года начислен налог за 2017 год в размере 846 рублей;

- с 29 января 2019 года по 16 июня 2019 года в размере 30 рублей 38 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 139 дней;

- с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года в размере 08 рублей 88 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 42 дня;

- с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года в размере 08 рублей 59 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,25 % х 42 дня;

- с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года в размере 09 рублей 67 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7 % х 49 дней;

- с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года в размере 08 рублей 98 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года в размере 09 рублей 87 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,25 % х 56 дней;

- с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года в размере 13 рублей 03 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6 % х 77 дней;

- с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года в размере 08 рублей 69 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 56 дней;

- с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 04 рублей 44 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года в размере 28 рублей 52 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 238 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года в размере 04 рублей 44 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 07 рублей 05 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 06 рублей 36 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 41 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 08 рублей 98 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года в размере 07 рублей 99 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,75 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 28 октября 2021 года в размере 0 рублей 85 копеек: сумма недоимки 846 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 4 дня;

всего сумма пеней по налогу на имущество составила 166 рублей 73 копейки.

Общая сумма пеней, включенных в заявление, составляет 10 625 рублей 47 копеек.

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

В состав недоимки, на которую начислены пени, вошла следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за 2017 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 10 ноября 2022 года. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 21 января 2025 года по делу № в удовлетворении требований налогового органа отказано;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017 год, в размере 3 218 рублей 28 копеек за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 628 рублей 19 копеек за 2018 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 11 ноября 2022 года. Судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 17 февраля 2025 года по делу № в удовлетворении требований налогового органа отказано;

- налог на имущество физических лиц в размере 640 рублей за 2018 год, транспортный налог в размере 13 650 рублей за 2018 год, принятые меры взыскания – решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 15 июня 2021 года по делу №, списание в связи с наличием акта о невозможности взыскания из ССП;

- транспортный налог в размере 13 650 рублей за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 241 рубль за 2019 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 29 сентября 2021 года, вступил в законную силу;

- транспортный налог в размере 13 650 рублей за 2016 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 23 мая 2018 года, списание в связи с наличием акта о невозможности взыскания из ССП;

- транспортный налог в размере 10 238 рублей, в размере 13 650 рублей за 2017 год, налог на имущество физических лиц в размере 846 рублей за 2018 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 15 июня 2021 года, списание в связи с наличием акта о невозможности взыскания из ССП.

С учетом изложенных выше правового регулирования и обстоятельств дела требования в части взыскания пеней подлежат частичному удовлетворению из следующего расчета.

по налогу на имущество физических лиц:

03 декабря 2018 года начислен налог за 2017 год в размере 846 рублей;

всего сумма пеней по налогу на имущество составила 166 рублей 73 копейки.

по транспортному налогу:

01 декабря 2017 года начислен транспортный налог за 2016 год в размере 13 650 рублей;

- с 25 мая 2018 года по 19 сентября 2019 года в размере 379 рублей 36 копеек: сумма недоимки 13 650 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,25 % х 115 дней;

03 декабря 2018 года начислен транспортный налог за 2017 год в размере 13 650 рублей;

02 декабря 2019 года начислен транспортный налог за 2018 год в размере 13 650 рублей;

01 декабря 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 13 650 рублей;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 455 рублей: сумма недоимки 54 600 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

всего сумма пеней по транспортному налогу составила 7 707 рублей 77 копеек.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию, составляет 7 874 рубля 50 копеек (116 рублей 73 копейки + 7 707 рублей 77 копеек).

Данная задолженность обеспечена мерами взыскания.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 2 964 рублей 40 копеек с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 7 874 рублей 50 копеек, включающей задолженность:

- пени по транспортному налогу в размере 7 707 рублей 77 копеек за период с 25 мая 2018 года по 28 октября 2021 года,

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 2 964 рублей 40 копеек.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 28 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда

Республики Татарстан К.Н. Бубнова