Дело №2а-204/2022
46RS0026-01-2022-000222-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«14» сентября 2022 года п. Хомутовка Курская область
Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чевычеловой Т.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козеевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хомутовского районного суда Курской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налогов. Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, после чего, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, которое в установленный срок в полном объеме не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 660 рублей, пени в размере 07,95 рублей.
Определением Хомутовского районного суда Курской области от ДД.ММ.ГГГГ, производство по административному делу в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 660 рублей прекращено в связи с отказом от административного иска в части.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области не явился, представил заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, в котором указал, что административные исковые требования о взыскании пени по земельному налогу поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просил.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Из п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Положениями ч. 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 65 ЗК РФ).
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области в качестве плательщика земельного налога.В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов административного дела, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми №, №.
Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым № в размере 1099 рублей, за земельный участок с кадастровым № в размере 1984 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика.
Поскольку в установленный срок земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым № в размере 1099 рублей не был оплачен, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу в размере 1099 рублей, пени в размере 16,35 рублей. Факт направления указанного требования подтвержден надлежащими доказательствами.
В установленный срок земельный налог за 2017 год и пени в полном объеме не были оплачены, доказательств об обратном материалы административного дела не содержат.
Судом установлено и следует из материалов дела, что налогоплательщик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произвел уплату земельного налога за земельный участок с кадастровым № в размере 2644 рублей, ДД.ММ.ГГГГ произвел уплату земельного налога за земельный участок с кадастровым № в размере 439 рублей, что подтверждается копиями чеков - ордеров, копией карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить недоимку по налогу, предшествующие обращению в суд.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Итак, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Начало течения срока определено законодателем либо днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Хомутовского судебного района Курской области вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ определением этого же мирового судьи на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.
Поскольку общая сумма налога, заявленная к взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, в течение шести месяцев обратился в суд с административным иском в порядке искового производства, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском.
Недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 660 рублей уплачена административным ответчиком после предъявления административного иска в суд, а именно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком - ордером.
Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить недоимку и пени, предшествующая обращению в суд, а также факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком, имеющим в собственности объект налогообложения, обязанности по уплате налога, пени в сроки, указанные в налоговых уведомлении и требовании, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщика, суд считает правильным административные исковые требования о взыскании пени по земельному налогу удовлетворить.
Суд принимает представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу, соглашается с данным расчетом, считает его правильным и обоснованным.
Также, суд учитывает, что размер пени по земельному налогу административным ответчиком не опровергнут, своих возражений относительно административного иска административный ответчик в суд не представил, доказательств того, что пени по земельному налогу оплачены, также не имеется, расчета, опровергающего предъявленные к взысканию суммы пени, не приведено.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с абз. 9 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области, данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт: серия № №, выдан ОВД по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области пени по земельному налогу в размере 07 (Семи) рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт: серия № №, выдан ОВД по <адрес> в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 (Четырехсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.А. Чевычелова
Решение суда в окончательной форме изготовлено «20» сентября 2022 года.
Председательствующий судья Т.А. Чевычелова