Дело № 2а-2000/2022
74RS0028-01-2022-002635-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июня 2022 года Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Алексеевой Е.В.,
при секретаре Ворониной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налог на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 997 руб., пени в размере 476 руб. 75 коп.; транспортного налога в размере 41 421 руб., пени в размере 11 949 руб. 18 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 6 720 руб., пени в размере 4 091 руб. 94 коп., всего 65 655 руб. 87 коп.
В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Копейска Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области от 03.03.2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ №2а-724/2022 отменен. На основании сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС №10 по Челябинской области от МРЭО ГИБДД по Челябинской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства. Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 421 руб. и пени в размере 124 руб. 26 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г. Согласно требования НОМЕР от 04.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 487 руб. 15 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (налог уплачен 21.03.2022г.), за 2016г. в размере 2 908 руб. 52 коп. с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (налог уплачен 21.03.2022г.), за 2017 г. в размере 2873 руб. 12 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (налог уплачен 12.04.2022г.), за 2018г. в размере 2 873 руб. 12 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 2 682 руб. 71 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. Транспортный налог за 2018-2019гг. не уплачен. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельного участка. Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2020г. в размере 6 720 руб. и пени в размере 20 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г. Согласно требования НОМЕР от 04.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по земельному налогу за 2016г. в размере 1 488 руб. 02 коп. с 30.11.2018г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 1 374 руб. 40 коп. за период с 04.02.2019г. по 03.12.2021г., за 2018г. в размере 774 руб. 14 коп. за период с 13.02.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 435 руб. 22 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. Земельный налог за 2016-2019гг. не уплачен. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области является владельцем недвижимого имущества (строения, сооружения, или помещения). Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 997 руб. и пени в размере 2 руб. 99 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г. Согласно требования НОМЕР от 04.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 279 руб. 75 коп. с 30.11.2018г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 102 руб. 05 коп. за период с 04.02.2019г. по 03.12.2021г., за 2018г. в размере 57 руб. 48 коп. за период с 13.02.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 34 руб. 98 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. Налог на имущество физических лиц за 2016-2019гг. не уплачен.
Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области извещены, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия (л.д.5 оборотная сторона, 75).
Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.52).
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).
Уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрированы
- транспортные средства: МАРКА, госномер НОМЕР, с 08.12.2021г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 22.11.2012г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 03.08.2012г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 22.11.2012г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 20.06.2014г. по 10.06.2016г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 15.07.2016г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 17.04.2012г. по 11.04.2013г., МАРКА госномер НОМЕР, с 19.12.1997г. по 14.02.2015г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 19.04.2012г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 02.09.2014г. по 28.01.2015г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 14.02.2015г. по 05.10.2016г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 03.07.2013г., МАРКА, госномер НОМЕР, с 22.10.2011г. по 12.02.2015г.;
- земельные участки: с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, с 24.05.2016г. по 25.08.2016г.; с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС с 24.05.2016г. по 25.08.2016г.; с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС с 19.05.2014г. (1/2 доли);
- объекты недвижимого имущества: гараж с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС с 30.06.2008г.; гараж с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС с 10.03.2015г.по 22.08.2016г.
На основании налогового уведомления НОМЕР от 12.10.2017г. ФИО1 начислены транспортный налог за 2014-2016гг. в размере 122 041 руб., земельный налог в размере 6 767 руб., налог на имущество в размере 1 261 руб. (л.д.17).
На основании налогового уведомления НОМЕР от 14.07.2018г. ФИО1 начислены транспортный налог за 2017г. в размере 41 801 руб., земельный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество в размере 499 руб. (л.д.11).
На основании налогового уведомления НОМЕР от 23.08.2019г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018г.в размере 41 801 руб., земельный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество в размере 499 руб. (л.д.16).
На основании налогового уведомления НОМЕР от 03.08.2020г. ФИО1 начислены транспортный налог за 2019г. в размере 41 421 руб., земельный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество физических лиц в размере 540 руб. (л.д.20).
На основании налогового уведомления НОМЕР от 01.09.2021г. ФИО1 начислены транспортный налог за 2020г. в размере 41 421 руб., земельный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество в размере 997 руб. (л.д.14).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адрес ответчика были направлены требования:
- НОМЕР по состоянию на 04.12.2021г. об уплате транспортного налога в размере 41 801 руб., пени по транспортному налогу в размере 11 824 руб. 92 коп., налога на имущество в размере 499 руб., пени в размере 473 руб. 76 коп., земельного налога в размере 47 руб., пени по земельному нналогу в размере 3 руб. 17 коп., земельного налога в размере 6 720 руб., пени по земельному налогу в размере 4 071 руб. 78 коп. (л.д.7);
- НОМЕР по состоянию на 14.12.2021г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 124 руб. 26 коп., пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 99 коп., пени по земельному налогу в размере 20 руб. 16 коп., транспортного налога в размере 41 421 руб., налога на имущество в размере 997 руб., земельного налога в размере 6 720 руб. (л.д.9).
Согласно расчета налогового органа пени по транспортному налогу в размере 11 949,18 руб. состоят из пени: за 2020г. в размере 124 руб. 26 коп. за период с 02.12.2021-13.12.2021 г., за 2015г. в размере 487 руб. 45 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (налог уплачен 21.03.2022 г. решение Копейского городского суда по делу №2а-1120/2022 от 25.03.2022г.), за 2016г. в размере 2 908 руб. 52 коп. с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (налог уплачен 21.03.2022г., решение Копейского городского суда по делу №2а-1236/2022 от 12.04.2022г.), за 2017г. в размере 2 873 руб. 12 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (налог уплачен 12.04.2022г., судебный приказ №2а-827/2019 от 18.03.2019г.), за 2018г. в размере 2 873 руб. 12 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г. (судебный приказ №2а-3318/2020 от 05.08.2020г.), за 2019г. в размере 2 682 руб. 71 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. (сведения о взыскании отсутствуют). Транспортный налог за 2018-2019 гг. не уплачен.
Пени по земельному налогу в размере 4 091,94 руб. состоит из пени: за 2020г. в размере 20 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г., за 2016г. в размере 1 488 руб. 02 коп. с 30.11.2018г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 1 374 руб. 40 коп. за период с 04.02.2019г. по 03.12.2021г. (сведения о взыскании отсутствуют, так как взыскатель ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска), за 2018г. в размере 774 руб. 14 коп. за период с 13.02.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 435 руб. 22 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. Земельный налог за 2016-2020 гг. не уплачен, сведения о взыскании в инспекции отсутствуют.
Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 476 руб. 75 коп. состоит из пени: за 2020г. в размере 2 руб. 99 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г., за 2016г. в размере 279 руб. 75 коп. с 30.11.2018г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 102 руб. 05 коп. за период с 04.02.2019г. по 03.12.2021г. (сведения о взыскании отсутствуют, так как взыскатель ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска), за 2018г. в размере 57 руб. 48 коп. за период с 13.02.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 34 руб. 98 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. Налог на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. не уплачен, сведения о взыскании в инспекции отсутствуют.
Налоговым органом доказательств взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019г., земельному налогу за 2016-2019гг., налога на имущество физических лиц за 2016-2019гг. в судебном порядке не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Статьей 75 названного Кодекса предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Таким образом, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 2 682 руб. 71 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г.; пени по земельному налогу за 2016г. в размере 1 488 руб. 02 коп. с 30.11.2018г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 1 374 руб. 40 коп. за период с 04.02.2019г. по 03.12.2021г., за 2018г. в размере 774 руб. 14 коп. за период с 13.02.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 435 руб. 22 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г.; пени по налогу на имущество за 2016г. в размере 279 руб. 75 коп. с 30.11.2018г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 102 руб. 05 коп. за период с 04.02.2019г. по 03.12.2021г., за 2018г. в размере 57 руб. 48 коп. за период с 13.02.2020г. по 03.12.2021г., за 2019г. в размере 34 руб. 98 коп. за период с 16.12.2020г. по 03.12.2021г. удовлетворению не подлежат.
16.02.2022г. и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ №2а-724/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 421 руб., пени в размере 11 949 руб. 18 коп., пени по земельному налогу в размере 03 руб. 17 коп., земельного налога за 2020г. в размере 6 720 руб., пени по земельному налогу в размере 4 091 руб. 94 коп., налога на имущество за 2020г. в размере 997 руб., пени по налогу на имущество в размере 476 руб. 75 коп., всего 65 659 руб. 04 коп.
Определением о.и. мирового судьи от 03.03.2022г. судебный приказ №2а-724/2022 от 16.02.2022г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Согласно сведениям налогового органа транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество за 2020г. административным ответчиком не уплачены.
Сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а, в последствии, в районный суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.
Расчет транспортного налога за 2020г., пени по транспортному налогу за 2015-2018гг., 2020г., земельного налога за 2020г., пени по земельному налогу за 2020г., налога на имущество за 2020г., пени по налогу на имущество за 2020г. признан правильным, административным ответчиком правильность расчета не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу. По данным налогового органа задолженность по налогам за 2020г., пени до настоящего времени не оплачена.
Поскольку каких-либо доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд считает, что с ФИО1 необходимо взыскать транспортный налог за 2020г. в размере 41 421 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 124 руб. 26 коп. за период с 02.12.2021-13.12.2021 г., за 2015г. в размере 487 руб. 45 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г., за 2016г. в размере 2 908 руб. 52 коп. с 18.11.2020г. по 03.12.2021г., за 2017г. в размере 2 873 руб. 12 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г., за 2018г. в размере 2 873 руб. 12 коп. за период с 18.11.2020г. по 03.12.2021г.; земельный налог за 2020г. в размере 6 720 руб., пени по земельному налогу за 2020г. в размере 20 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 997 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 2 руб. 99 коп. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 952 руб. 83 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налог на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС транспортный налог за 2020 г. в размере 41 421 руб., пени по транспортному налогу в размере 9 266 руб. 47 коп.., земельный налог за 2020г. в размере 6 720 руб., пени по земельному налогу в размере 20 руб. 16 коп., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 997 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 99 коп. в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 952 руб. 83 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области отказать.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.
Председательствующий: Е.В. Алексеева