Дело № 2а-5371/2025 УИД 66RS0003-01-2025-004418-21
Мотивированное решение изготовлено 25.09.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – ИФНС, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р., (ИНН ***, проживающей по адресу: *** (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов категория адвокаты. Налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам за 2024 гг. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за указанный период, а также за 2019-2024 гг., и несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019-2023 гг., налогоплательщику были начислены пени на основании статьи 72 НК РФ. За взысканием указанной недоимки налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебных приказов. После их отмены по заявлениям налогоплательщика, задолженность была погашена частично.
В связи с указанным, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в бюджеты в следующем размере:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 40 000, 23 руб.,
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 439,71 руб. (образованы от суммы недоимки 2019, 2022-2024.).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по доводам письменных отзывов, представленных в дело. Указывает, что не имеет задолженность по страховым взносам, поскольку, оплату взносов за нее производила СОГА в период 2024. Кроме того, указывает, что в рамках ранее рассмотренных дел по искам ИФНС к ней, установлено отсутствие задолженности по обязательным платежам за предыдущие периоды в связи с оплатами. В связи с чем, считает начисление пени незаконным. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы настоящего дела, материалы дел по заявлениям о выдаче судебного приказа № 2а-289/2025, а также дела 1539/2025, 2а-3042/2025 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, суд приходит к следующему.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано ИФНС с соблюдением указанного срока.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 13.11.2012 по н.вр. Статус не приостанавливался.
Как указывает ИФНС, налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам за 2024 гг. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за указанный период, а также за 2019, 2022-2024 гг., и несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019, 2022-2024 г., налогоплательщику были начислены пени на основании статьи 72 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, установленных конкретными федеральными законами.
В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в ред. 2017-2024 гг.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере:
23 400 рублей за расчетный период 2017 года,
26 545 рублей за расчетный период 2018 года,
29 354 рублей за расчетный период 2019 года,
32 448 рублей за расчетный период 2020 года,
32 448 рублей за расчетный период 2021 года,
34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере:
4 590 рублей за расчетный период 2017 года,
5 840 рублей за расчетный период 2018 года,
6 884 рублей за расчетный период 2019 года,
8 426 рублей за расчетный период 2020 года,
8 426 рублей за расчетный период 2021 года,
8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу пункта 1.2 указанной статьи, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Как указано выше, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляют 49 500 руб., со сроком уплаты – до 31.12.2024.
Как следует из материалов дела, ФИО1 платежным поручением от 27.12.2023 оплатила налоговый платеж в сумме 49 500 руб. (платежное поручение от 27.12.2024 № 1645433805-0.
Вместе с тем, согласно позиции ИФНС, указанный платеж был распределен в порядке статьи 45 НК РФ в предыдущую задолженность ЕНС.
Итого, задолженность за 2024 год составляет: 40 000, 23 руб.
Вместе с тем, суд не может согласиться с действиями административного истца, в связи со следующем.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 12.05.2025 по административному делу № 2а-1539/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в удовлетворении административных исковых требований отказано. Задолженность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018, 2019, 2021, 2022, 2023, 2024 отсутствует, в связи с административным ответчиком в установленные законом сроки и в полном объеме. А также признан зачет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год арифметически неверным. Задолженность по оплате страховых взносов на ОПМ и ОМС за 2020 год признана судом безнадежной к взысканию, в связи с пропуском налоговым органом срока принудительного взыскания.
Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-3042/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска в связи с отсутствием задолженности.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ указанные обстоятельства не подлежат оспариванию в настоящем деле.
Таким образом, поскольку решениями судов признаны неправомерными действия налогового органа в части зачета задолженности по оплате страховых взносов за 2024 год на основании платежного поручения от 27.12.2024 на сумму 49 500 руб., оснований для взыскания удовлетворения административных исковых требований у суда не имеется.
Оценивая доводы налогового органа о взыскании суммы пеней в размере 4 439, 71 руб. (образованных от суммы недоимки за 2019, 2022-2024 год) за период с 02.10.2024 по 27.12.2024 суд исходит из следующего.
С учетом вступивших в законную силу решений судов по административным делам № 2а-3042/2025 и № 2а-1539/2025, а также с учетом неправомерного зачета сумм, уплаченного по платежному поручению от 27.12.2024, в связи, с чем у административного ответчика отсутствует испрашиваемая в настоящем деле задолженность по оплате.
В связи с указанным, оснований для удовлетворения требований ИФНС не имеется.
Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья М.Я.Соловьева