Решение по делу № 2А-152/2025 от 27.03.2025

НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНа-152/2025 г.

УИД 76RS0023-01-2024-003017-85 Изготовлено 27 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Булатове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 28 февраля 2025 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет.

В иске указала, что за налогоплательщиком в период 2020-2022 г. было зарегистрировано транспортное средство , в связи с чем налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2020-2022 г. в общем размере 7905 руб.

Также за налогоплательщиком в период 2020-2022 г. был зарегистрирован земельный участок: расположенный по адресу: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в связи с чем налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2020-2022 г. в общем размере 1899 руб.

В установленные законом сроки указанные налоги и взносы ответчиком уплачены не были.

На ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в размере 6785,62 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г. в размере 5270 руб., задолженность по земельному налогу за 2020-2022 г. в размере 1266 руб., а также задолженность по пеням, начисляемым на сальдо по ЕНС в общем размере 249,62 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты задолженности до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА На дату формирования требования, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в размере 7094,21руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г. в размере 5270 руб., задолженность по земельному налогу за 2020-2022 г. в размере 1266 руб., а также задолженность по пеням, начисляемым на сальдо по ЕНС в общем размере 558,21 руб.

Указанное требование в установленный законом срок исполнено не было.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. 28.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. 09.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 г. в размере 2635 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 2635 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2635 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 633 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 633 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 633 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в размере 1357,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах: в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решение муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 N 146 «О земельном налоге».

Материалами дела подтверждается, что за налогоплательщиком в период 2020-2022 г. было зарегистрировано транспортное средство , в связи с чем налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2020-2022 г. в общем размере 7905 руб.

Также за налогоплательщиком в период 2020-2022 г. был зарегистрирован земельный участок: расположенный по адресу: , в связи с чем налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2020-2022 г. в общем размере 1899 руб.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налогов (л.д.13-15). Задолженность по налогам своевременно ответчиком погашена не была.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес налогоплательщика было направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты задолженности до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА На дату формирования требования, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в размере 7094,21руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г. в размере 5270 руб., задолженность по земельному налогу за 2020-2022 г. в размере 1266 руб., а также задолженность по пеням, начисляемым на сальдо по ЕНС в общем размере 558,21 руб.

Указанное требование в установленный законом срок исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей на 11.08.2023 г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком своих обязательств по оплате налогов и страховых взносов, на момент подачи искового заявления налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2021 по 20.02.2024 г., в размере 1357,69 руб.

Расчет и размер заявленных ко взысканию пеней ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.12.2021 г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в случае возникновения задолженности более 3000 руб.), если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная задолженность налогоплательщика по налогам за 2020 г. составила 3268 руб. (2635 + 633). Следовательно, требование об уплате налога за 2020 г. должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 01.03.2022 г.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.12.2021 г.) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу приведенной нормы требование об уплате задолженности по налогам за 2020 г. подлежало исполнению не позднее 12.03.2022 г.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.12.2021 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.12.2022 г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в случае возникновения задолженности более 3000 руб.), если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу указанной нормы, требование об уплате задолженности по налогам за 2021 г., срок обращения в суд по которому на 01.01.2023 г. не был пропущен, утратило силу с выставлением требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 09.07.2023 г. со сроком уплаты задолженности до 28.08.2023 г.

В то же время приведенная норма не является основанием для изменения сроков уплаты налогов, в связи с чем выставление требования по налогам, срок взыскания которых в судебном порядке пропущен, не свидетельствует о возможности принудительного взыскания такой задолженности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу приведенной нормы, по общему правилу налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (п.п. 2 п. 3 ст.48 НК РФ).

Требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 09.07.2023 г. со сроком уплаты задолженности должно было быть исполнено налогоплательщиком не позднее 28.08.2023 г.

Судом установлено, что инспекция 28.02.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. 28.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

Таким образом, поскольку срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности за 2020 г. истекал 12.09.2021 г., срок исполнения требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 09.07.2023 г. истекал 28.08.2023 г., то инспекция должна была обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2020 г. не позднее 12.09.2021 г., а с заявлением о взыскании задолженности за 2021-2022 г. не позднее 28.02.2024 г. следовательно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом был пропущен в части требования о взыскании задолженности по налогам, пени за 2020 г. и не был пропущен в части требований о взыскании задолженности по налогам, пени за 2021-2022 г.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля по заявлению налогового органа был отменен определением мирового судьи от 09.04.2024, следовательно инспекция могла обратиться с административным исковым заявлением в суд не позднее 09.10.2024 г. Поскольку настоящее исковое заявление поступило в суд 09.10.2024 г., то есть в установленные п. 4 ст.48 НК РФ сроки, постольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, пени за 2021-2022 г. административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах исковые требования о взыскании с административного ответчика в бюджет пени подлежат удовлетворению в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2635 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 2635 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 633 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 633 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2022 по 20.02.2024 г., в размере 647,99 руб. (410 руб. пени по транспортному налогу за 2021 г. + 98,56 руб. пени по земельному налогу за 2021 г. + 112,43 руб. пени по транспортному налогу за 2021 г. + 27 руб. пени по земельному налогу за 2022 г.).

Также с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (ИНН<***>) к ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет транспортный налог за 2021 г. в размере 2635 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2635 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 633 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 633 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2022 по 20.02.2024 г., в размере 647,99 руб.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в размере 800 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Любимова