№ 2а-1258/22

45RS0008-01-2022-001268-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при ведении протокола помощником судьи Дикаревой А.А.

рассмотрев 16 августа 2022 года

в открытом судебном заседании в с.Кетово Кетовского района Курганской области

административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, пени, указали, что ФИО2 является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях от 04.07.2017 №4838418, от 23.06.2018 №11610366: земельный участок расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ (часть вторая) (с изменениями и дополнениями) плательщиками земельного налога признаются физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 НК РФ (часть вторая) налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 НК РФ(часть вторая) налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Курганской городской Думы №219 от 21.09.2005 уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы налога уплачиваются по итогам налогового периода за 2016 года не позднее 01.12.2017, за 2017 года не позднее 03.12.2018. Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ. Руководствуясь данными статьями, должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика, в том числе: №26629 от 21.06.2018, №77010 от 19.12.2018. В требованиях, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, направленным в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена. Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка №12 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание в ФИО1 задолженности по налогами и пени. Мировым судьей 08.12.2021 заявление было рассмотрено, и выдан судебный приказ №2а-3902/21, который 09.03.2022 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 605 руб. 54 коп. ( 302 руб. 54 коп. за 2016 год, 303 руб. за 2017 год); пеню в размере 16 руб. 40 коп. (15руб. 26 коп. за период с 02.12.2017 по 20.06.2018, 1 руб. 14 коп. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018).

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ МИФНС России № 7 по Курганской области своевременно было выставлено требование об уплате задолженности и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1

Требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области определением от 09.03.2022 судебный приказ № 2а-3902/21 от 08.12.2021 о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 873 руб., пени в сумме 45 руб. 86 коп., на общую сумму 918 руб. 86 коп. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

В Кетовский районный суд Курганской области налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением 28.06.2022 (по почтовому конверту), то есть в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что по данным МИФНС России № 7 по Курганской области ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 605, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 670, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, данное недвижимое имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 388 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Главой 31 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Глава 32 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, по уплате налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

Согласно Решения Курганской городской Думы №219 от 21.09.2005 уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно материалам дела ответчику было направлено налоговое уведомление № 4838418 от 04.07.2017 об уплате начисленного за 2016 год земельного налога в сумме 303 руб., налоговое уведомление №11610366 от 23.06.2018 об уплате начисленного за 2017 год земельного налога в сумме 303 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем на сумму каждого из налогов были начислены пени согласно ст.ст. 57,69,75 НК РФ.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов в адрес налогоплательщика направлено требование:

1) от 21.06.2018 №26629 (со сроком исполнения требования до 07.08.2018) об уплате: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 303 руб., пеня в размере 15 руб. 26 коп.

2) от 19.12.2018 №77010 (со сроком исполнения требования до 10.01.2019) об уплате: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 303 руб., пеня в размере 1руб. 14 коп.

Принимая во внимание установленный факт неуплаты ФИО1 земельного налога, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика суммы налога и начисленных на него пеней.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. 00 коп. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогам и пени в размере 621 руб. 94 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 302 руб. 54 коп. за 2016 год, 303 руб. за 2017 год; пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в сумме 15 руб. 26 коп., пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 1 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 22.08.2022.

Судья Харченко И.В.