Решение по делу № 2А-179/2025 от 10.03.2025

УИД 58RS0005-01-2025-000017-29

Дело № 2а –179/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2018 по 13.03.2023 (ОГРН №), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

За 2019 год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354,00/12) * 12= 29 354,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884,00 /12) *12 = 6 884,00 руб.

За 2020 год

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: (32 448,00 /12) *12- 32 448,00 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год: (8 426,00 /12) *12= 8 426,00 руб.

За 2021 год

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год: (32 448,00 /12) *12= 32 448,00 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере за 2021 год: (8 426,00 /12) *12= 8 426,00 руб.

За 2022 год

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год: (34 445,00 /12) * 12= 34 445,00 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год: (8 766,00 /12) *12= 8 766.00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной МИФНС №3 по Пензенской области в рамках ст.123 НК РФ, ИП ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному перечислению налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 2021 год согласно представленному первичному расчету.

В соответствии с п. 1 ст.226 НК РФ. ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога доходы физических лиц.

ИП ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 24.02.2022 представлен первичный Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанных налоговым агентом за 2021 (форма 6-НДФЛ) peг. № сумма налога, исчисленная к уплате составляет 4446.00 руб.

Согласно данным первичного Расчета сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом, представленным ИП ФИО1 за 2021 год, налог на доходы физических лиц в сумме 4446.00 руб. удержан и исчислен к уплате по срокам:

в сумме 1 482.00 руб.,

в сумме 1 482.00 руб.

Как следует из лицевого счета налогового агента налог на доходы физических лиц, по представленному первичному расчету за 2021 год, не уплачен в установленный срок.

Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 2021 год согласно представленному первичному расчету не перечислен в бюджет в полном объеме и в установленные НК РФ сроки, в результате чего, налоговый агент ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Расчет сумм штрафа в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ: 4446,00 руб. *20% = 889,20 руб.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно: -несоразмерность деяния тяжести наказания.

Иных обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не установлено.

Исходя из установленных смягчающих обстоятельств, налоговый орган считает возможным применить в отношении ИП ФИО1 п. 3 ст. 114 НК РФ и уменьшить штрафные санкции в 2 раза по сравнению с размером, установленным п. 1. ст. 123 НК РФ за совершение налоговых правонарушений. Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 889.20 руб.: 2= 444.60 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 06.06.2022 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.07.2022 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п.1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 444.60 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 06.06.2022 №, и по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.07.2022 № ФИО1 не представлены.

Решение вступило в законную силу, однако добровольно доначисленная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности: Требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагал уплатить:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 9 242,34 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работаюшего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 в сумме 618,63 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 в сумме 6599,14 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 в сумме 1071,00руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 в сумме 2 668,60 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года за 2020 в сумме 351,77 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года за 2021 в сумме 3 750,63 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года за 2022 в сумме 609,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 в сумме 22 959,90 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228НК РФ за 2021 в сумме 1 147,40 руб.;

пени в сумме 17 417,62 руб.

Факт направления требования № от 25.05.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 26.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составляет 186 646,73 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 25.05.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 186 646,73 руб.

Факт направления решения № от 08.08.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 16.08.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 20.01.2024 года.

Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области 11.10.2023 было вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновкого района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН №

задолженность в общем размере 59 108,18 руб., в т. ч.:

Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год в сумме 444,60 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.;

-пени в сумме 1 260,64 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

-пени в сумме 1 072,81 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

пени в сумме 1 886,84 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

пени в сумме 290,02 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: начиная с 1 января 2017 года за 2019 год на сумму недоимки 6 884,00 руб.;

пени в сумме 281,38 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.20221 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.;

пени в сумме 174,86 руб., начисленные в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2021 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.;

пени в сумме 10 486,03 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.08.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо EHC) в сумме 185 485,83 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области заместитель руководителя ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца, поддержал иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2018 по 13.03.2023 (ОГРН №), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии с статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

13.03.2023 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 13.03.2023 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1, выполненный налоговым органом, составляет:

За 2019 год

За 2020 год

За 2021 год

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере за 2021 год: (8 426,00 /12) *12= 8 426,00 руб.

За 2022 год

В соответствии с пп.4.1 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федерального закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ), если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения, принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом- исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263 - ФЗ).

В соответствии и. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ УФНС по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням № от 17.04.2023 в сумме 33 786,35 руб., в т. ч.:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2019 год в сумме 6 292,92 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 3 1 дек 2022 года) за 2019 год в сумме 27 493,43 руб.

П. 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно данным первичного Расчета сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом, представленным ИП ФИО1 за 2021 год, налог на доходы физических лиц в сумме 4446,00 руб. удержан и исчислен к уплате по срокам:

в сумме 1 482,00 руб.,

в сумме 1 482,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст.123 НК РФ неправомерное неудержание и (или)неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Расчет сумм штрафа в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ: 4446 руб. *20% = 889,20 руб.

Иных обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не установлено.

Исходя из установленных смягчающих обстоятельств, налоговый орган применил в отношении ИП ФИО1 п. 3 ст. 114 НК РФ и уменьшил штрафные санкции в 2 раза по сравнению с размером, установленным п. 1. ст. 123 НК РФ за совершение налоговых правонарушений.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 889,20 руб.: 2= 444,60 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 06.06.2022 №, ФИО1 не представлены.

Возражения по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.07.2022 №, ФИО1 также не представлены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, страховых взносов и пеней № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты - до 20.07.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года за 2022 в сумме 609,00 руб.;

пени в сумме 17 417,62 руб.

Факт направления требования № от 25.05.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 26.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составляет 186 646,73 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 не исполнено требование № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023, при этом сумма задолженности превысила 10 000 руб., то МИФНС России №3 по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и штрафам в рамках приказного судопроизводства до 2.01.2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 11.10.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Пензенской области задолженности в сумме 68700,92 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024.

Настоящий иск подан в суд 28.01.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет в общем размере 59 108,18 руб., в т. ч.: Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год в сумме 444,60 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; пени в сумме 1 260,64 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.; пени в сумме 1 072,81 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.; пени в сумме 1 886,84 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.; пени в сумме 290,02 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: начиная с 1 января 2017 года за 2019 год на сумму недоимки 6 884,00 руб.; пени в сумме 281,38 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.20221 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.; пени в сумме 174,86 руб., начисленные в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2021 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.; пени в сумме 10 486,03 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.08.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо EHC) в сумме 185 485,83 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов, штрафов, пени Сверчковой ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком плательщиком страховых взносов, своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, штрафа, пени, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 59108,18 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу УФНС по Пензенской области задолженность в общем размере 59108,18 руб., в том числе:

-Пени в сумме 1 260,64 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

-Пени в сумме 1 072,81 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

Пени в сумме 1 886,84 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

Пени в сумме 290,02 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: начиная с 1 января 2017 года за 2019 год на сумму недоимки 6 884,00 руб.;

Пени в сумме 281,38 руб., начисленные в период с 28.02.2022 по 31.12.20221 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.;

Пени в сумме 174,86 руб., начисленные в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2021 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.;

Пени в сумме 10 486,03 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.08.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо EHC) в сумме 185 485,83 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Рязанцева