Дело № 2а-96/2025 (2а-2166/2024)
УИД № <...>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст.Ленинградская Краснодарский край 17 февраля 2025 года
Ленинградский районный суд Краснодарского края, в составе:
судьи Плысенко И.С.,
при секретаре Харыбиной С.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Налоговый орган) о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (далее по тексту – Налогоплательщик),
УСТАНОВИЛ:
В обоснование заявленных требований ФИО2 органом указывается, что Налогоплательщиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по уплате налогов, в связи с чем, административный истец, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 10 294,10 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте которого извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования не признал, в связи с полной оплатой взыскиваемых сумм.
Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе как Налогоплательщик и в соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Как указано ФИО2 органом и подтверждено материалами дела, ФИО1 (ИНН № <...> состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги.
Согласно сведениям, полученным ФИО2 органом от регистрирующих органов в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего объекта налогообложения: земельный участок, адрес: 353740, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый № <...>. Дата регистрации права 19.04.2005; мотоциклы, государственный регистрационный знак: <***>, Марка-Модель:УРАЛ2М-63. год выпуска 1967г. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; мотоциклы, государственный регистрационный знак: 2004К023, Марка/Модель: № <...>
На основании положений ст.363, 397,409 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Административному ответчику ФИО2 органом направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц от 03.08.2019 № <...>, от 01.09.2020 № <...>, от 10.08.2023 № <...>. Факт направления уведомления в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром на отправку заказных писем. В установленный законом срок, ФИО1 не уплатил обязательные платежи.
В административном иске к ответчику заявлены к взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2018, 2019, 2022 г.г.
Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполнении обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере -12 666,41 руб. (задолженность), в том числе: налог в размере - 6 692 руб., пеня в размере - 5 974,41 руб.
Налогоплательщиком в материалы дела представлены документы об оплате задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 г.г., по земельному налогу за 2020, 2021 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.
Таким образом, представленные ФИО1 платежные документы за вышеуказанные периоды, не имеют отношения к вопросу погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2018, 2019, 2022 г.г..
На дату обращения в суд налоговым органом уточнен размер задолженности, заявленный к взысканию - 10 294,10 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 142,23 за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений в сумме 261,80 за 2022 год; земельный налог с физических лиц в границах поселений за 2022 год в сумме 760,97 рублей; по пене – 7 129,10 рублей, при этом расчет суммы административного иска судом проверен и признан правильным.
В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного данным Кодексом, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как следует из материалов дела, ФИО2 органом в адрес Налогоплательщика было направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, срок исполнения до 16.11.2023, которое не было исполнено.
С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Налоговый орган обратился 16.05.2024, 24.05.2024 вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 07.06.2024 (в связи с поступлением возражений должника, относительно его исполнения).
Административное исковое заявление в суд поступило 28.11.2024.
При таких обстоятельствах, установленные законом сроки ФИО2 органом не нарушены, что в совокупности с другими материалами дела, является основанием для удовлетворения иска.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом, с учетом требований ст.84 КАС РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11, 11.3, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 96, 100, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН № <...>) в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму - 10 294 (Десять тысяч двести девяносто четыре) руб. 10 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 2 142,23 за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений в сумме 261,80 руб. за 2022 год; земельный налог с физических лиц в границах поселений за 2022 год в сумме 760,97 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме - 7129,10 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья И.С. Плысенко