40RS0011-01-2023-000751-61
Дело №2а-1-560/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 26 октября 2023 года
Козельский районный суд Калужской области
в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,
при секретаре Ворониной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 1 341 руб. и пени в размере 15 руб. 20 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 232 руб. и пени в размере 4 руб. 87 коп., на общую сумму 1 593 руб. 07 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 333 руб., земельный налог за 2018-2020 гг. в размере 1479 руб., которые в установленный срок в полном объеме уплачены не были, сумма задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г. составила 1 341 руб., по транспортному налогу 232 руб.; по учетным данным ГИБДД, Росреестра налогоплательщику принадлежит транспортное средство марки ВАЗ 111930, с государственным регистрационным знаком №, количество месяцев владения 10/12 и земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 2518136 от 02 июля 2017 г., № 29303480 от 08 июля 2018 г., № 2672717 от 27 июня 2019 года, № 53847322 от 01 сентября 2021 года. В связи с отсутствием сведений об уплате налогов и пени, должнику направлены требования об уплате налогов и пени № 12709 от 16 ноября 2018 года, № 3752 от 30 января 2019 года, № 2260 от 22 января 2020 года, № 18907 от 20 декабря 2021 года, которые в установленный налоговым органом срок не исполнены. 15 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно положениям статьи 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц, а также земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.
Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик ФИО1 являлась в 2016 году собственником транспортного средства ВАЗ-111930, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения 10/12 и с 27 марта 2015 года является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налогов на основании статей 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации.
За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 447 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 2518136 от 02 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 01 декабря 2017 года и налоговое требование № 12709 от 16 ноября 2018 года об уплате налогов в общей сумме 447 руб. 00 коп. и пени в размере 38 руб.73 коп. в срок до 18 декабря 2018 года.
За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 333 руб. и за 2017 года начислен земельный налог в размере 447 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 29303480 от 08 июля 2018 года об оплате налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года и налоговое требование № 3752 от 30 января 2019 года об уплате задолженности по налогам в размере 780 руб. и пени в размере 11,40 руб. в срок до 19 марта 2019 года, общая сумма задолженности составляет 7108 руб. 59 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 5227 руб.
За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 447 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 101 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №2672717 от 27 июня 2019 года об оплате налога в установленный срок и налоговое требование № 2260 от 22 января 2020 года об уплате задолженности по налогам в размере 548 руб. и пени в размере 5,77 руб. в срок до 26 февраля 2020 года, общая сумма задолженности по требованию составляет 68 347 руб. 41 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 38 585 руб. 28 коп.
За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 491 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 203 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №50377830 от 01 сентября 2020 года об оплате налога в установленный законом срок и налоговое требование № 18907 от 20 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам в размере 764 руб. и пени в размере 3,43 руб. в срок до 20 января 2022 года, общая сумма задолженности по требованию составляет 9962 руб. 80 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 7233 руб.
За 2020 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 541 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 223 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №53847322 от 01 сентября 2021 года об оплате налога в срок до 01 декабря 2021 года.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год и земельному налогу за 2018-2020 гг. ФИО1 погашена не в полном объеме.
Таким образом, в срок до 19 июня 2019 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016 г., 2018-2020 гг. в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
15 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области МИФНС № 1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня исполнения самого раннего требования об уплате налога № 12709 от 16 ноября 2018 года.
Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2020 гг. и транспортному налогу за 2016 г. было направлено в Козельский районный суд Калужской области только 14 сентября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за 2018-2020 гг., транспортному налогу за 2016 г. с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2020 гг., транспортному налогу за 2016 г. не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.
Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2020 гг., транспортному налогу за 2016 г.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 1 341 руб. и пени в размере 15 руб. 20 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 232 руб. и пени в размере 4 руб. 87 коп., на общую сумму 1 593 руб. 07 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 1 341 руб. и пени в размере 15 руб. 20 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 232 руб. и пени в размере 4 руб. 87 коп., на общую сумму 1 593 руб. 07 коп.
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 1 341 руб. и пени в размере 15 руб. 20 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 232 руб. и пени в размере 4 руб. 87 коп., на общую сумму 1 593 руб. 07 коп. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
решение суда в окончательной форме
составлено 08 ноября 2023 года
Председательствующий -