УИД 03RS0063-01-2024-004516-46
н/п 2а-3361/2024
к.д. 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2024 года ФИО1
Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Дегтярёвой Н.А.,
при секретаре Сафиной И.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту межрайонная ИФНС России № 4 по РБ /налоговый орган) обратилась в суд с приведенным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, не оплатила в установленные законом сроки страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 31426 руб. 47 коп. и 2024 г. в размере 1995 руб. 97 коп., в связи с чем налоговым органом по состоянию на 04.03.2024 г. начислены пени в размере 1360 руб. 93 коп.
На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2, за счет имущества физического лица, недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 31426 руб. 47 коп., за 2024 г. в размере 1995 руб. 97 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в размере 1360 руб. 93 коп. по состоянию на 04.03.2024 г.
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ. извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, заявлением, изложенным в иске, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
ФИО2 извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако в судебное заседание не явилась, явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, каких-либо ходатайств, отзывов не направила.
Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы административного дела, административного дела № 2а-966/2024 по заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы административного дела, административного дела № 2а-973/2024 по заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с абз. 2 п. 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.07.2021 г. по 15.01.2024 г., являлась плательщиком страховых взносов.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
По состоянию на 10.01.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 45519 руб. 67 коп.
30.10.2024 г. административным ответчиком уплачены частично страховые взносы в совокупном фиксированном размере на общую сумму 14068 руб. 94 коп. Неуплаченными числятся страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31426 руб. 47 коп., за 2024 год в размере 1995 руб. 97 коп.
Уплата страховых взносов в размере и срок, определенный налоговым законодательством, ФИО2 не произведена.
В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 1318 об уплате задолженности по состоянию на 08.02.2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по страховым взносам в размере 47491 руб.38 коп., пени в размере 737 руб. 50 коп., а также об обязанности уплатить в установленный до 29.02.2024 г. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Налоговое требование получено административным ответчиком 09.02.2024 г.
Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек.
Требование административном ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требований.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При этом следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
То есть требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо до момента полного погашения задолженности ЕНС и считается действующим до приведения отрицательного сальдо в состояние положительное или нулевое, согласно п. 1 ст. 63 НУК РФ.
Данные положения следуют из ст. ст. 11.3, 69 НК РФ и приказа ФНС России от ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Учитывая, что срок уплаты взыскиваемой недоимки 29.02.20224 г., и тот факт, что на дату возникновения недоимки по страховым взносам за 2023 г.,2024 г. сальдо единого налогового счета административного ответчика не являлось положительным или нулевым, указанное означает, что требование № 1318 об уплате задолженности, сформированное по состоянию на 08.02.2024 г. не исполнено, формирование дополнительного (уточненного) требования, в данном случае об уплате задолженности по страховым взносам законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.07.2021 г.; утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения, дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 15.01.2024 г.
Поскольку административный ответчик не оплатил налоговую задолженность в срок, указанный в требовании № 1318 от 08.02.2024г., административный истец в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ 06.04.2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
П. 4 ст. 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По заявлению межрайонной ИФНС № 4 по РБ мировой судья судебного участка № 5 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан 08.04.2024 г. вынес судебный приказ по делу № 2а-966/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2023 – 2024 г.г. в размере 47491 руб.38 коп. и пени в размере 1370 руб.72 коп.
03.05.2024 г. мировой судья судебного участка № 5 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан в связи с поступившими возражениями от должника вынес определение об отмене указанного судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился в Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан 01.11.2024 г.в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.
При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании недоимки по страховым взносам.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Принимая во внимание, что ФИО2 не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов, с нее подлежат взысканию пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1360 руб. 93 коп. по состоянию на 04.03.2024 г. с учетом частичной уплатой 31.10.2024 г. на сумму 9 руб. 53 коп.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО7, ИНН №, за счет имущества физического лица, недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 31426 руб. 47 коп., за 2024 г. в размере 1995 руб. 97 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1360 руб. 93 коп. по состоянию на 04.03.2024 г.
Взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.А. Дегтярёва
Мотивированное решение составлено 09.01.2025 г.