Дело УИД 69RS0025-01-2023-000023-02, производство 2а-87/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 апреля 2023 года п. Рамешки
Рамешковский районный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Марковой В.В.,
при секретаре судебного заседания Артюховой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельного налогу и транспортному налогу, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.
Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:
- за 2017 год недоимка в размере - 471 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 03.12.2018, в связи с частичной оплатой налоговых обязательств, сумма взыскания составляет 250 руб. 84 коп.;
- за 2018 год недоимка в размере - 471 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;
- за 2019 год недоимка в размере - 471 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;
Всего недоимки на сумму: 1 192 руб. 84 коп.
Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.
Ответчиком налог в бюджет не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по земельному налогу:
- за 2019 год на недоимку 471 руб. 00 коп. в размере - 0 руб. 80 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;
- за 2018 год на недоимку 471 руб. 00 коп. в размере - 2 руб. 21 коп., за период с 03.12.2019 до 24.12.2019;
- за 2017 год на недоимку 471 руб. 00 коп. в размере - 4 руб. 94 коп., за период с 04.12.2018 до 13.01.2019;
- за 2014, 2016 и 2017 годы в размере - 133 руб. 53 коп., за период с 02.12.2017 до 07.07.2019;
- за 2014, 2016, 2017 и 2018 гг. в размере - 139 руб. 22 коп., за период с 02.12.2017 до 20.06.2020.
Всего пени на сумму: 280 руб. 70 коп.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.20 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог:
- за 2018 год недоимка в размере - 40 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;
- за 2019 год недоимка в размере - 40 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020.
Всего недоимки на сумму: 80 руб. 00 коп.
Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.
Ответчиком налог в бюджет не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:
- за 2019 год на недоимку 40 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 07 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;
- за 2018 год на недоимку 40 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 19 коп., за период с 03.12.2019 до 24.12.2019;
- за 2017 год в размере - 0 руб. 42 коп., за период с 04.12.2018 до 13.01.2019;
- за 2016 год в размере — 0 руб. 77 коп., за период с 02.12.2017 до 07.07.2019. Всего пени на сумму: 1 руб. 45 коп.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Налогоплательщику направлены:
- налоговое уведомление № 26446495 от 03.08.2020 и требование № 110162 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021;
- налоговое уведомление № 46833109 от 25.07.2019 и требование № 108508 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020;
- требование № 4210 по состоянию на 14.01.2019 в срок исполнения до 06.02.2019;
- требование № 62353 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 25.10.2019;
- требование № 76168 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.202 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Инспекция обращалась за взысканием данной задолженности, направив в мировой суд судебного участка № 46 Тверской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и транспортному налогу. Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 26.07.2022г. по делу № 2а-1081/2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.
Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу: недоимка в размере 1 192 руб. 84 коп., пени в размере 280 руб. 70 коп.; задолженность по транспортному налогу: недоимка в размере 80 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 45 коп., а всего в сумме - 1 554 руб. 99 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства .... в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении не заявлял.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства .... в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не заявлял.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, позицию сторон, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога
Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации как в редакции, действующей на 01 января 2014 года, так и до настоящего времени определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов административного дела ФИО1 налоговыми органами в период с 2017 года по 2019 год начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес)
Согласно выписке из ЕГРН, сведения о зарегистрированных правах на земельный участок площадью 1067 кв.м., с кадастровым номером № в ЕГРН отсутствуют ....
По смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Надлежащих доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 какого-либо из перечисленных прав на земельный участок площадью 1067 кв.м. с кадастровым номером № за период с 2017 года по 2019 год административным истцом, на которого возложено законом бремя доказывания по данной категории споров, суду не представлено.
Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 начисленного земельного налога на земельный участок площадью 1067 кв.м. с кадастровым номером № суд не усматривает.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 налоговыми органами начислен транспортный налог на транспортное средство - ИЖП-ЗК-02, .... за 2018 и 2019 года ....
Согласно базе данных «ФИС ГИБДД-М» в период с 01.01.2016г. по 01.01.2020г. на ФИО1 , ...., транспортных средств не числилось ....
Надлежащих доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 какого-либо права на транспортное средство - ИЖП-ЗК-02, .... в 2018 и 2019 году административным истцом, на которого возложено законом бремя доказывания по данной категории споров, суду не представлено.
Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 начисленного транспортного налога на транспортное средство - ИЖП-ЗК-02, .... суд не усматривает.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженностей: по земельному налогу за период с 2017 года по 2019 год и по транспортному налогу за 2018 и 2019 года в размере 1192 руб. 84 коп. и 80 руб., а также пени, начисленных в связи с неуплатой вышеназванных налоговых платежей.
Кроме того, в силу п. 4, 5 ст. 48 Налогового кодека РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Из представленных материалов следует, что требованием об уплате налога № 110162 по состоянию на 14.12.2020г. ФИО1 установлен срок исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам до 15.01.2021г. Согласно данному требованию общая задолженность составила 3 244 руб. 02 коп, в том числе по налогам 2 805 руб. 84 коп. ....
18 июля 2022 года мировому судье судебного участка № 46 Тверской области поступило заявление истца о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу и пени на общую сумму 1 896 руб. 64 коп. .... заявление удовлетворено, 19 июля 2022 года вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи от 26 июля 2022 года судебный приказ от 19 июля 2022 года отменен в связи с возражениями административного ответчика.
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в Рамешковский районный суд Тверской области 07 февраля 2023 года, направив исковое заявление нарочным с курьером .... то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока подачи в суд искового (административного) заявления о взыскании налога, который истек 27 января 2023 года (пятница).
Ходатайства о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и суд не усматривает причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Таким образом, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В связи с пропуском административным истцом установленного законом срока обращения в суд, с учетом того, что правовые основания для взыскания с административного ответчика данного вида налогового платежа, пени отсутствуют, в удовлетворении требований надлежит отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 -2019 года в размере 1 192 руб. 84 коп., пени в размере 280 руб. 70 коп.; задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 года в размере 80 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 45 коп., а всего в сумме - 1 554 руб. 99 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения.
Судья подпись. Решение не вступило в законную силу.