Решение по делу № 2А-1213/2025 от 14.10.2025 | Мичуринский городской суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0013-01-2025-001379-22

Дело № 2а-1213/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на профессиональный доход, пени по страховым взносам, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требовании. Несмотря на направленные уведомления и требование ФИО1 налоги и пени уплачены не были.

Содержание административных исковых требований:

- взыскать со ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 11271,72 руб., в том числе: - по земельному налогу за 2023 год в размере 382 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 387 руб., за 2022 год в сумме 243 руб.; - по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 806,1 руб.; - по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 9453,62 руб., из которых: в сумме 5668,27 руб. начислены до 01.01.2023, в сумме 3758,35 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 17.01.2025.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный законом срок не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованные лица Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области и Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тамбовской области надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. В деле имеется ходатайство Судебного пристава-исполнителя МРОСП УФССП России по Тамбовской области о рассмотрении дела в отсутствие стороны.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 (в ред. от 24.11.2014) «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Решением Котовского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. N 259 (шестой созыв двадцать седьмое заседание) "Об установлении на территории города Котовска Тамбовской области налога на имущество физических лиц" введен в действие на территории города Котовска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изменениями и дополнениями) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п.3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированный за ФИО1 земельный участок, расположенный по адресу:

- ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 13.05.2023, с учета не снят.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

Также, объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ***, дата регистрации права собственности 07.06.2022, дата прекращения права 03.05.2023;

- жилой дом, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права собственности 13.05.2023.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.05.2017 по 18.07.2018. в связи с чем, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 11.07.2024.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в нарушение ст. 432 НК РФ как налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 год.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018:

- на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в сумме 14530,65 руб.;

- на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в сумме 2850,24 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 23.01.2018 № 2284 об уплате задолженности в сумме 17439,26 руб. в срок до 12.02.2018.

Налогоплательщиком 15.02.2018 произведена оплата страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год в сумме 17380,89 руб. (14530,65 руб. – страховые взносы на ОПС, 2850,24 руб. – страховые взносы на ОМС).

Таким образом, меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год не применялись.

Помимо этого, в нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом налогоплательщику 22.12.2018 произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 02.08.2018:

- на ОПС в сумме 14556,94 руб.;

- на ОМС в сумме 3202,58 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год налоговым органом направлено требование от 30.01.2019 № 578 в сумме 17924,68 руб., в том числе: налог – 17759,52 руб., пени – 165,16 руб. Срок уплаты по требованию 26.03.2019.

Наличие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов является основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании задолженности № 3988 сформировано 13.06.2019 на сумму 17924,68 руб., т.е. срок обращения к мировому судье для взыскания задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год не пропущен. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска вынесен судебный приказ от 23.08.2019 № 2А-1517/2019/4 (отменен 05.04.2023), на основании которого Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство от 08.11.2019 № 110476/19/68008-ИП.

По исполнительному производству №110476/19/68008-ИП поступили денежные средства на общую сумму 7955,55 руб., в том числе: 5,55 руб. поступило до 01.01.2023, 7950 руб. поступило после 01.01.2023.

Денежные средства в сумме 5,55 руб. распределены:

- 4,50 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- 0,04 руб. распределены в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОПС;

- 1 руб. распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год;

- 0,01 руб. распределены в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОМС.

Денежные средства в сумме 7950 руб., поступившие после 01.01.2023, распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 02.08.2018.

На основании поступившего определения об отмене судебного приказа от 23.08.2019 № 2А-1517/2019/4 Управлением направлено административное исковое заявление в Мичуринский городской суд Тамбовской области, по результатам рассмотрения которого Мичуринским городским судом Тамбовской области принято решение от 14.09.2023 по административному делу №2а-1256/2023 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23583,53 руб., в том числе: - страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 14552,44 руб.; - страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 3201,58 руб.; - пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 5829,51 руб. Налогоплательщиком 06.03.2023 произведена частичная оплата задолженности в сумме 1740,10 руб., в связи с чем по состоянию на 07.03.2023 отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов составило 16013,92 руб. (14552,44 руб. + 3201,58 руб. – 1740,10 руб.)

Налогоплательщиком 14.03.2023 произведена частичная оплата задолженности в сумме 1000 руб., в связи с чем по состоянию на 15.03.2023 отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов составило 15013,92 руб. (16013,92 руб.– 1000 руб.)

Налогоплательщиком 10.05.2023 произведена частичная оплата задолженности в сумме 5209,90 руб., в связи с чем по состоянию на 11.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов составило 9804,02 руб. (15013,92 руб. – 5209,90 руб.)

Налоговым органом 01.12.2023 ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 387 руб., в связи с чем по состоянию на 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов составила 10191,02 руб. (9804,02 руб. + 387 руб.)

По сроку уплаты 02.12.2024 ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 243 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 382 руб., в связи с чем по состоянию на 03.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов составила 10816,02 руб. (10191,02 руб. + 243 руб. + 382 руб.)

По сроку уплаты 30.09.2024 ФИО1 начислен налог на профессиональный доход (далее – НПД) за август 2024 года в сумме 806,1 руб. (налог взыскивается по данному административному делу).

Проверяя порядок действий административного истца по судебному взысканию налоговой задолженности, суд учитывает следующие обстоятельства.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №156602415 от 13.07.2024 на сумму 625 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 243 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 382 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, №73314450 от 19.07.2023 на сумму 387 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 387 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

Указанное обстоятельство подтверждается почтовыми реестрами от 14.09.2023 и 18.09.2024. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 №30279 об уплате задолженности в сумме 16312,5 руб. (по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени) в срок до 28.11.2023. Указанное обстоятельство подтверждается почтовым реестром от 14.09.2023.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и штрафу налоговым органом вынесено решение №21753 от 28.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Также 17.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 11271,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области от 03.03.2025 №2а-495/2025/4 со ФИО1 взыскана задолженность по налогам за период с 2022 по 2024 год в размере 1810,10 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в сумме 9453,62 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 01.04.2025 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06.08.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в сумме 1818,1 руб. а именно: по земельному налогу за 2023 год в сумме 382 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 387 руб.; по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 806,1 руб.

Рассматривая требования о взыскании со ФИО1 пеней в сумме 9453,62 руб., в том числе пени в сумме 5668,27 руб. начисленные до 01.01.2023, пени в сумме 3785,35 руб. за период с 01.01.2023 по 17.01.2025, суд исходит из следующих обстоятельств.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 22.08.2025 №28-17/38729@ следует, что в связи с отсутствием оплаты задолженности начислены пени за период до 01.01.2023 в сумме 5829,51 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 14530,65 руб. (срок уплаты 09.01.2018) начислены пени в сумме 134,77 руб. за период с 10.01.2018 по 14.02.2018. Оплачено пени в сумме 0,04 руб. Остаток задолженности по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год, составил 134,73 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 14556,94 руб. (срок уплаты 02.08.2018) начислены пени в сумме 4646,18 руб. за период с 03.08.2018 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 2850,24 руб. (срок уплаты 09.01.2018) начислены пени в сумме 26,44 руб. за период с 10.01.2018 по 14.02.2018. Оплачено пени в сумме 0,01 руб. Остаток задолженности по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год, составил 26,43 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 3202,58 руб. (срок уплаты 02.08.2018) в сумме 1022,17 руб. за период с 03.08.2018 по 31.12.2018.

Из расчета сумм пени, подлежащих взысканию по данному административному делу за период до 01.01.2023, исключена сумма пени, по которой ранее приняты меры принудительного взыскания (161,24 руб. по исполнительному листу от 14.09.2023 № ФС 045308647).

Таким образом, сумма пени за период до 01.01.2023 составила 5668,27 руб. (134,73 руб.+ 4646,18 руб. + 26,43 руб. + 1022,17 руб. - 161,24 руб. = 5668,27 руб.)

Из материалов дела следует, что решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 14.09.2023 №2а-1256/2023 со ФИО1 взыскана задолженность в размере 17924,68 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 14556,94 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 135,38 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 3202,58 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 29,78 руб. Решение не отменено и вступило в законную силу 31.10.2023. Постановление о возбуждении исполнительного производства №212434/24/68008-ИП от 19.11.2024.

Согласно ответу Мичуринского РОСП от 25.08.2025 в Мичуринском РОСП УФССП России по Тамбовской области на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №212434/24/68008-ИП от 19.11.2024, о взыскании со ФИО1 налогов и сборов, включая пени в размере 17924,68 руб. В связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, 20.01.2025 исполнительное производство окончено.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 22.08.2025 №28-17/38729@ следует, что по состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23583,53 руб., в том числе: - страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 14552,44 руб.; - страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 3201,58 руб.; - пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 5829,51 руб. Налогоплательщиком 06.03.2023 произведена частичная оплата задолженности в сумме 1740,10 руб., в связи с чем по состоянию на 07.03.2023 отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов составило 16013,92 руб. (14552,44 руб. + 3201,58 руб. – 1740,10 руб.)

По сроку уплаты 30.09.2024 ФИО1 начислен налог на профессиональный доход (далее – НПД) за август 2024 года в сумме 806,1 руб.

Таким образом, с 01.01.2023 по 17.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени: за период с 01.01.2023 по 06.03.2023 в сумме 288,50 руб., за период с 07.03.2023 по 14.03.2023 в сумме 32,03 руб., с 15.03.2023 по 10.05.2023 в сумме 213,95 руб., за период с 11.05.2023 по 23.07.2023 в сумме 181,37 руб., с 24.07.2023 по 14.08.2023 в сумме 61,11 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 133,33 руб., с 18.09.2023 по 29.10.2023 в сумме 178,43 руб., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 161,77 руб., за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 81,53 руб., за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 в сумме 1217,49 руб., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 299,62 руб., с 16.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 271,08 руб., с 01.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 13,78 руб., за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в сумме 256,81 руб., с 28.10.2024 по 17.01.2025 в сумме 46,27 руб., за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 в сумме 348,28 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пеням, подлежащая взысканию составляет 3785,35 руб.

Указание в мотивировочной части суммы задолженности по пеням в размере 3758,35 руб. суд признает технической ошибкой.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает со ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 11271,72 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Согласно п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 11271,72 руб., а именно:

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 382 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 387 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 806,1 руб.;

- пени в сумме 9453,62 руб., в том числе пени в сумме 5668,27 руб., начисленные до 01.01.2023, в сумме 3785,35 руб. за период с 01.01.2023 по 17.01.2025.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 14 октября 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына