РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года.

Кунцевский районный суд адрес

в составе судьи Воронковой Л.П.,

при помощнике фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 537/23 по административному иску ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию суммы, признании обязанности по уплате недоимки земельного налога для физических лиц прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС № 31 по адрес, в котором просит:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку Административного Истца по земельному налогу за 2017 г. в сумме сумма (четыре тысячи сто тридцать) руб. сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

- Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку Административного Истца по земельному налогу на физических лиц за 2019 г. в сумме сумма (шесть тысяч триста двадцать семь) руб. сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

- Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку Административного Истца по земельному налогу на физических лиц за 2020 г. в сумме сумма (шесть тысяч триста двадцать семь) руб. сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

- Признать обязанность по уплате недоимки Административным Истцом земельного налога для физических лиц за 2017, 2019, 2020 года, в сумме сумма (шестнадцать тысяч семьсот восемьдесят четыре) руб. сумма прекращенной.

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что 03.05.2023г. административным истцом получено письмо ИФНС РФ №31 по адрес за № 7731-00-11-2023/005689, содержащее детализацию задолженности (недоимки) .Административного Истца по земельному налогу для физических лиц за периоды: -2017 г.-сумма; 2019 г.-сумма; 2020 г. - сумма

Истец считает, что ИФНС РФ №31 по адрес утрачена возможность к взысканию следующих сумм задолженности административного истца по земельному налогу в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания: - за 2017 г. в сумме сумма и сроком уплаты до 1 декабря 2018 г.;

- за 2019 г. в сумме сумма и сроком уплаты до 1 декабря 2020 г.;

- за 2020 г. в сумме сумма и сроком уплаты до 1 декабря 2021 г., по приведенным в иске доводам

В судебном заседании административный истец поддержал иск по основаниям, изложенным в нем.

В судебном заседании представитель административного истца иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.

Суд, выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям п.1 ст.397 НК РФ - земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям п. 1 ст. 69 НК РФ - требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.З ст. 69 НК РФ - требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ - налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности в сумме сумма поскольку сроки для взыскания налогов и пени истекли. Налогоплательщик считает, что ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в личном кабинете налогоплательщика недоимка является безнадежной ко взысканию.

По состоянию на 23.06.2023 за налогоплательщиком, согласно единого налогового счета (далее- ЕНС) числится задолженность по налогу в общем размере- сумма, по следующим налогам:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере сумма

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма

Задолженность по пени в размере сумма

Общая сумма задолженности по ЕСН составляет сумма

Вышеуказанная сумма задолженности не является безнадежной ко взысканию, так как налоговым органом предпринимались меры к взысканию задолженности. Так, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа №10862 в судебный участок №405 адрес по адрес в котором просила вынести судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу в размере сумма, а также пени в размер сумма Мировым судьей судебного участка №405 по адрес был вынесен судебный приказ от 02.02.2023 по делу №02а-0003/405/2023 о взыскании земельного налога. 04.04.2023 на вынесенный судебный приказ поступили возражения (ходатайство) об отмене судебного приказа. 04.04.203 судебный участок №405 по адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.02.2023 по делу №02а- 0003/405/2023.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет, по смыслу данной статьи, публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, включающую в себя федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Поскольку адрес в Российской Федерации расположено в Москве, соответственно, оно находится в Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного вознаграждение, получаемое российскими гражданами за работу по найму в Посольстве Республики в Российской Федерации, относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи.

Поскольку посольства иностранных государств не относятся ни к одной из вышеперечисленных категорий лиц, они не являются налоговыми агентами для целей гл. 23 Кодекса и, соответственно, не имеют обязанностей по удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, граждане Российской Федерации, получающие заработную плату за работу в Посольстве Республики в Российской Федерации, самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физлицо должно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию 3-НДФЛ.

Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма задолженности по указанному требованию не погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, данным в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (зарегистрирован в Минюсте Российской Федерации 23 сентября 2010 года № 18528).

Налоговый орган не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, указанных в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо Минфина России от 15 ноября 2010 года N 03-02-08/70).

Учитывая изложенное, недоимка, пени и штрафы, числящиеся на лицевом счете налогоплательщика, сроки взыскания которых налоговым органом пропущены, только при наличии копии судебного акта должны быть списаны налоговым органом на основании решения о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Налогоплательщиком также не представлено доказательств свидетельствующих, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Ссылка истца о пропуске совокупности установленных в ст. ст. 48, 70 НК РФ сроков не только не доказана относимыми и допустимыми доказательствами по делу, но и не является обстоятельством, наступление которого влечет признание задолженности безнадежной.

Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Пропуск налоговым органом этих сроков препятствует возможности взыскания с налогоплательщика числящихся в карточках лицевых счетов сумм задолженности по налогам, пеням и штрафам, но это обстоятельство не дает ему права списать их на основании статьи 59 НК РФ.

Таким образом, ввиду того, что истец не указал нормативный правовой акт, которому противоречат действия Инспекции; не указал какие конкретно права и законные интересы заявителя были нарушены; не представил допустимых и относимых доказательств, свидетельствующих об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности; не представил доказательств, свидетельствующих об отсутствии фактической обязанности по уплате налога; не представил документов, свидетельствующих о факте обращения в налоговый орган в порядке статьи 59 НК РФ действия налогового органа, выраженные в отражении на лицевом счете налогоплательщика сумм задолженности по налогу, нельзя считать незаконными.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежи отклонению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию суммы, признании обязанности по уплате недоимки земельного налога для физических лиц прекращенной - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.П. Воронкова