Решение по делу № 2А-1281/2025 от 29.04.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

/дата/ год <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 306 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2023 в размере 3118,98 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период /дата/ по /дата/ в размере 3148 руб.

В обоснование своих требований указал, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, зарегистрирован в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №).

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права /дата/.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 9-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей было вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от /дата/.

Относительно требования по пени административный истец указал, что задолженность по пени принятая при переходе на ЕНС составила 10207,73 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/ составила 90809,39 руб., в том числе пеним 15558,21 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12 410,21 руб. Таким образом, задолженность по пени за период с /дата/ по /дата/ составила 3148 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассматривать без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска. Пояснил, что находит требования не подлежащими удовлетворению ввиду пропуска срока взыскания, а также нарушения порядка взыскания. Не согласен с расчетом пени. Указал на внесение оплаты в предыдущие периоды. В ходе судебного разбирательства представил в суд письменные возражения по заявленным требованиям.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные в деле доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, зарегистрирован в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №).

Ответами на судебные запросы из регистрационных органов, представлены сведения о наличии в собственности административного ответчика транспортного средства. Перечень соответствует данным, представленным административным истцом. Относительно перечня транспортных средств, облагаемых налогом, административный ответчик не возражал.

Административным истцом представлены сведения о направлении налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было налогового уведомления № от /дата/ о взыскании транспортного налога за 2022 в сумме 306 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/ Получено /дата/ через личный кабинет налогоплательщика.

При этом за налогоплательщиком числилась задолженность, указанная в требовании № от /дата/, со сроком уплаты до /дата/, в которое вошли задолженность по транспортному налогу в размере 2985,72 руб.; задолженность по НДФЛ (адвокат) 3990 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС 33233,03 руб. и ОМС 25618 руб.; пени в размере 9116,83 руб. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено /дата/.

Ввиду неисполнения требования, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности № от /дата/ Также направлено в адрес должника (ШПИ №

Желая взыскать недоимку по налогам и пени, налоговый орган обратился /дата/ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/, в котором просил взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 306 руб.; по страховым взносам ОМС за 2023 в размере 9118,98 руб.; пени в размере 3148 руб.

Мировым судьей 9 судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> /дата/ определением отказано в вынесении судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Копия определения от /дата/ МИФНС России № по <адрес> получена /дата/.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился /дата/.

Относительно требования о взыскании недоимки по налогам за 2022 год суд учитывает следующее.

Как указано ранее, за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу в размере 2985,72 руб.; задолженность по НДФЛ (адвокат) 3990 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС 33233,03 руб. и ОМС 25618 руб.; пени в размере 9116,83 руб. Указанная задолженность вошла в требовании № от /дата/, со сроком уплаты до /дата/. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено /дата/.

Заявленные ко взысканию в настоящем административном иске задолженности (по транспортному налогу за 2022, страховым взносам на ОМС за 2023 и пени) в указанное не включены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 и страховым взносам на ОМС за 2023, включенной в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, подано налоговым органом в суд /дата/, указанная задолженность на день истечения срока уплаты транспортного налога за 2022 (/дата/) и страховых взносов на ОМС за 2023 (/дата/) не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем не направление в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 и страховым взносам на ОМС за 2023 не свидетельствует о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени, действовавшего в спорный период. Указанное требование обоснованно включено в заявление о вынесении судебного приказа №.

Довод административного ответчика о том, что направление в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогу и пени является обязательным в процессе принудительного взыскания этой задолженности, применительно к рассматриваемому случаю, с учетом фактических обстоятельств административного дела, являются необоснованными.

Ранее, до перехода на ЕНС, положениями ст. 71 НК РФ был предусмотрен порядок направления налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления требования. Однако данные положения утратили силу с /дата/, в связи с изданием Федерального закона от /дата/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность направить ФИО1 уточненное требование при изменении его обязанности после выставления требования № от /дата/ с начислением задолженности после /дата/ (в связи с неуплатой по налоговому уведомлению № от /дата/).

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил транспортный налог за 2022 и страховые взносы на ОМС за 2023. Доказательства погашения недоимки по налогам административным ответчиком суду не представлены.

Требование административного иска о взыскании задолженности по пени суд находит обоснованными, а представленный расчет – верным.

Так, решением Октябрьского районного суда <адрес> № от /дата/ учтены платежи, внесенные административным ответчиком, и представленные в доказательства оплат в рамках данного дела. Вносимые оплаты не отнесены к требуемых недоимкам по настоящему делу.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду не представлено. Административным истцом МИФНС России № по НСО /дата/ и /дата/ представлен письменный расчет задолженности по пени. Суд признает данный расчет верным.

В целом доводы административного ответчика опровергаются представленными в деле доказательствами и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного иска подлежат удовлетворению частично, с учетом установленных по делу обстоятельств,, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 505,68 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

по транспортному налогу за 2022 г. в размере 306 руб. 00 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2023 г. в размере 9188 руб. 98 коп.;

пени в размере 3148 руб. 00 коп.;

а всего 12 642 (двенадцать тысяч шестьсот сорок два) рубля 98 копейка.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 505 (пятьсот пять) рублей 68 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая