...

№ 2а-2618/2022

70RS0004-01-2022-003497-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2022 г. г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Сташкевич А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 28405,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4131,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составляет 4462,34 руб. (1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составляет 18778,61 руб. (1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2019 год, составляет 5164,86 руб. (1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма страховых взносов по расчету за 2017-2019 годы не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 4131,13 руб., в том числе: сумма пени в размере 1548,70 руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 2341,06 руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 241,37 руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в сумме 32536,94 руб. уплачена не была. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ административным истцом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г.Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 32 536,94 руб. От налогоплательщика поступили письменные возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате и времени рассмотрения дела, о чем свидетельствует почтовое уведомление, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Представителем административного истца ФИО2 представлен письменный отзыв, из которого следует, что задолженность Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области предъявлена ко взысканию правомерно в рамках действующего законодательства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства по телефону лично, о чем составлена телефонограмма, в суд не явился.

Представитель ответчика ФИО3, в судебное заседание не явилась, представила письменный отзыв, согласно которому заявленные исковые требования не признала, указала на пропуск налоговым органом срока на направление требований и обращение в суд, а также отсутствие оснований для его восстановления.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращениявсуд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи286КАС РФ).

В связи с вступлением с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случаях, когда последний день срока уплаты налога (сбора, страхового взноса) приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст.227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании ст. 419 НК РФ, он являлся плательщиком страховых взносов, а значит, административный ответчик должен был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составила 4462,34 руб., из расчета: 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно представленной налоговой декларации за 2017 год.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составила 18 778,61 руб., из расчета: 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно представленной налоговой декларации за 2018 год.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составила 5 164,86 руб., из расчета: 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно представленной налоговой декларации за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, не оплачена в установленный законом срок.

Поскольку сумма страховых взносов не была оплачена в установленный законом срок, на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4131,13 руб. Указанная сумма пени сложилась из трех сумм: 1) пени в размере 1 548,70 руб., начисленной за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2) пени в размере 2 341,06 руб., начисленной за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 241,37 руб., начисленной за расчетный период – 2019 год, за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области направлялось в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32536,94 руб.

Судебный приказ № по существу заявленных налоговым органом требований вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ возражений должника относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд путем его направления в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд не находит оснований для их удовлетворения, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 этого же кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ С учетом установленного законом срока уплаты страховых взносов, днем выявления недоимки за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2018 год, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ С учетом установленного законом срока уплаты страховых взносов, днем выявления недоимки за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2019 год, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ С учетом установленного законом срока уплаты страховых взносов, днем выявления недоимки за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, требование об уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2017 г. и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2018 г. и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2019 г. и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период с 2017 по 2019 годы в мае 2021 г., которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для перерасчета страховых взносов, в материалах дела не имеется.

Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных в том числе статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, сбора, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той последовательности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период с 2017 по 2019 годы, с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Кроме того, в материалах дела отсутствует ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока.

Судом по ходатайству представителя административного истца откладывалось судебное разбирательство для предоставления административным истцом доказательств своевременного обращения в суд. Однако Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области доказательств суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание сумм страховых взносов.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращениявсудбез уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительное причине) срокаобращения всудявляется основанием дляотказав удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи180КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 405,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 131,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья ...

...

...

...

...

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022.